“营改增”对建筑等企业的有利与不利影响分析及其对策

第二部分 营改增后的思路改变

营改增后，我们还能用传统的思维方式进行企业经营决策、纳税筹划、财务管理、商务谈判、预算控制、销售定价、设计营销方案、会计核算等，哪我们应该怎么办呢？

1、公司仍然可以不取得发票，可以不规范会计核算；

2、建筑行业、房地产行业、生活服务类行业以前都不规范，不也一样过来了，大家都等等吧；

3、建筑行业、房地产行业税率一下子上升到11%，增加了那么多，企业受不了；

4、营改增后公司到底该怎么办？？？

忘记过去，重新开始

对于建筑行业、房地产开发行业、消费服务类营改增的企业，首先要忘记过去所有的涉税事项，包括核定征收企业税得税、土地增值税、个人所得税；税务机关默许不取得发票等等涉税事项和处理方式，因为这些都不再复返。

重新学习和适应增值税的规定和做法，学会取得发票、抵扣、申报纳税、规范会计核算等等。

营改增是十分重要的一个事件，必将给我们的企业带来阵痛，不管痛与不痛，我们必须得适应，必须改，只能改，不得不改。

营改增后税负会增加OR减少

结论：

1、核算健全营改增后税负降低：9.6%-（3.89%+2.5%+1.5%）=1.71%。

2、核算不健全营改增后税负降低：15.2-12.83=2.37%。

3、营业改增后核算健全和不健全差异：

12.83%-7.89%=4.94%。

咱们规范账务的成本在4.94%以内就能带来规范核算的好处。

亲，该如何选择呢？选择为简易征收的一般纳税人要不要会计核算健全、需不需要取得发票？

房地产企业老项目的可以选择按简易计税办法，如果销售额达到500万以上的，属于一般纳税人，500万以下的属于小规模纳税人，请问选择按简易计税办法的一般纳税人要规范会计核算，要取得发票？

回答是

肯定的！

WHY？

选择为简易征收的一般纳税人要不要会计核算健全、需不需要取得发票？

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

第三十二条、36号文件第四条会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

按36号文第三十三条有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

36号文第十五条增值税税率：（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

合法有效凭证

36号文附2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第11条…应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

第三部分 应对措施

加强企业管理，这在建筑行业是老生常谈的话题。市场形势好，政策相对宽松的时候，辉煌的业绩往往遮盖了管理上的矛盾和问题，在经济增长放缓、市场竞争激烈程度加剧，特别是税收政策、经济政策趋紧的时候，许多企业的深层次矛盾都将暴露出来。因此，在“营改增”这一关键时刻提出加强企业管理，尤为重要。

有些企业对于分公司的管理一直是“一脚踢”承包管理，满足于“交点”（利润）的经营模式，使分公司的管理成为企业管理的一个盲点。现在让这些不重视基础管理的分公司拿出税收要求的可抵扣资料，谈何容易！

有些企业很多项目经理是挂靠的，这些挂靠的项目经理往往本身就是企业经营的风险所在。现在要按照规矩建章立制，其反应无非是两个：一是抵制，二是走人。而企业却走不了，将如何应对？

有些企业合同管理不严，经营行为随意，发生经济纠纷拿不到合法票据也无所谓，得过且过。现在情况不同了，如果再发生这样的事情，无合法票据来抵扣，企业就必须为此纳税买单。企业是不是应该考虑要完善公司一系列管理制度？公司章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等，还能不能随便使用？为了应对税制改革，很多企业必须做许多针对性的准备工作。如：内部经营结构和核算单位的调整，核算项目和记账科目设置的细化，设备购置计划的变更，以至于内部控制制度的修订等。

所以说，为了适应此次税制的重大改革，让企业管理跟得上形势，我们必须要搞清楚，“营改增”为什么会让施工企业纳税发生如此大的变化！