国际税收在线访谈

[主持人]各位网友，大家好，欢迎收看中国政府网在线访谈。税收是影响企业投资和经营的一个非常重要的因素，这也是众所周知的。随着我国企业走出去步伐的加快，我国企业在遇到跨境税收问题也是不断增多，税收协定就是不同国家地区之间协调处理跨境税收问题，为企业避免双重征税和解决涉税争议的法律工具。税收协定到底是什么？我国对外签定税收协定情况如何？税收协定又在哪些方面为我们的企业在外经营提供方便和支持呢？今天我们邀请到国家税务总局国际税务司副司长王文钦，人民大学财政金融学院教授朱青，东方电气集团有限公司总会计师文利民。欢迎三位嘉宾。2015-05-21 11:09:00

[国家税务总局国际税务司副司长王文钦]各位网友，大家好，很高兴有机会在这里跟大家就税收协定问题进行交流。2015-05-21 11:10:16
[人民大学财政金融学院教授 朱青]大家好，我来自人民大学。 2015-05-21 11:11:21
[东方电气集团有限公司总会计师文利民]大家好，我来自东方电气，很高兴能与王司长、朱教授参加今天的访谈。 2015-05-21 11:13:22

[主持人]今天访谈的主题是“税收协定助力中国企业‘走出去’”，那请王司长能不能给我们的网友朋友们介绍一下，税收协定是什么呢？2015-05-21 11:14:08
[王文钦]与税收比起来，税收协定的历史并不长。最早的税收协定不到200年，现代意义上的税收协定不到100年。这是为什么呢？这是因为，在税收产生后几千年的发展历史中，税收关系没有跨越国界。是到了近现代以来，经济发展国际化、全球化，跨国贸易、跨国投资不断发展，跨国跨境税收问题日益突出。协调处理跨国跨境税收问题的税收协定才得以应运而生。2015-05-21 11:14:33

[王文钦]随着经济全球化的不断深入，特别是2008年国际金融危机以来，国际社会越来越关注国际税收问题的协调处理。G20峰会将国际税收列入重要议题，提出对现行国际税收规则进行改革，改革的一些重要成果，将来也会通过双边和多边的税收协定落实下来。让我们期待并关注税收协定的这些新的发展。2015-05-21 11:15:17

[朱青]税收协定实际上是一种简称，现在谈的税收协定指的是对所得或者财产如何避免双重征税，同时如何国与国之间能够防止偷漏税有关这两方面的内容达成的协议，它属于国际法的范畴。各个国家都有税收的法律，但是如果签了协定以后，国际税收协定是国际法，我们国家的法律明确规定，国际法高于国内法。所以我们“走出去”的企业如果到没有和我国签订协定的国家去，实际上就是按照对方的国内法来征税。但如果走到了与中国签订税收协定的国家，我们就要按照协定，也就是国际法来执行。中国目前已经与99个国家签订了避免双重征税的协定。税收协定主要针对的是所得税。我们国家主要是所得税，个别国家，比如德国，协定当中还涉及到资本课税、财产课税，但是增值税、营业税等间接税，这些协定都不涉及。2015-05-21 11:15:50

[主持人]通过两位嘉宾的简单介绍，让我们对税收协定有了大概的了解。王司长已经说了税收协定历史并不长，不到一百年时间，那中国税收协定发展经历了怎样的历史进程呢？还有我们国家的税收协定网络处于怎样的发展现状？2015-05-21 11:19:13

[王文钦]中国的税收协定更晚一点，是改革开放以后，为了适应我国对外开放的发展要求，协定工作才慢慢开展起来的。我们是1981年开始谈协定，1983年签第一个协定，当时主要是为了吸引外资。当时我们主要跟到我们国家投资比较多的发达国家，以及周边的新兴工业国家签协定，比如美国、日本、新加坡、马来西亚。慢慢的，我们国家企业“走出去”，到其他国家搞承包，输出劳务，我们跟这样一些发展中国家也开始谈签协定。本世纪以来，我们国家实施“走出去”战略，我们国家的经济地位越来越高，“走出去”的需求越来越多，所以现在重点逐渐为“走出去”服务，跟亚非拉国家，我们“走出去”比较多的国家签订。总之，协定经过30多年的发展成效显著，我们现在已经和99个国家签了税收协定。除了主权国家以外，香港特别行政区、澳门特别行政区从税收来讲属于不同的辖区，所以我们跟香港、澳门签了税收安排，加上他们是101个，所以协定覆盖网络还是比较广的，既覆盖了对我们国家投资比较多的国家和地区，也包括了目前我国对外投资比较多的国家和地区。2015-05-21 11:20:04
[朱青]据我们了解，中国虽然谈签税收协定的历史不是很长，这个规模从世界来看，据我了解，仅次于英国，英国是将近120个协定，我们的协定网超过了欧洲许多国家和美国，这对中国政府鼓励企业“走出去”有很大的便利条件。比如有些国家就三四十个协定，我到那儿投资没有协定，现签已经来不及了，我们现在布下了100多个网，那像文总这样的企业“走出去”很便利。协定给企业提供了很优惠的便利条件，而且解决争端都很便利。2015-05-21 11:23:14

[主持人]确实像二位所说的，我们有101个协定和安排，有这么大的网络，那助力企业“走出去”肯定大有作为。那税务总局在下一步还有什么工作打算？是不是继续扩大这个网络？2015-05-21 11:24:47

[王文钦]我们虽然有了面比较广的协定网络，但是当前我国的经济发展形势、国际形势都在发生变化，国际治理结构也在发生调整，我国对外开放也面临新的格局、新的形势。我们现在既是资本输入大国，也是资本输出大国。如何发挥好税收协定，支持装备走出去和产能合作，发挥好协定的职能作用，如何利用好税收协定这一国际通行的法律规则和制度，既要引进来，也要“走出去”，特别是要服务好“一带一路”战略的实施，对我们来讲也有很多挑战。我跟大家交流一下我们的工作想法和思路。当前和今后一个时期，税收协定工作要从以下两个方面下功夫。2015-05-21 11:25:35