晋国税流发[1999]7号 山西省国家税务局关于加强对增值税一般纳税人“零、负、低”税负申报管理的通知

山西省国家税务局关于加强对增值税一般纳税人“零、负、低”税负申报管理的通知

晋国税流发[1999]7号        1999-02-10

各地、市国家税务局、省局直属征收分局：

　　为有效遏制增值税了般纳税人"零、负、低"税负申报现象的发生，堵塞漏洞，维护正常税收秩序，促进增值税收入的增加，现对增值税一般纳税人"零、负、低"税负申报管理规定如下：

　　一、增值税一般纳税人在一个会计年度内，连续3个月或累计6个月纳税申报出现"零、负、低"税负的，为本通知规定管理范围。商业环节因平销行为造成"零、负、低"申报的，也包括在本通知规定的管理范围内。

　　二、增值税一般纳税人是否属于低税负的判定标准，根据国家税务总局《关于清理增值税一般纳税人的通知》(国税发[1997]38号)第一条 要求，由各地参照本地同行业增值税负担水平确定。

　　三、凡主管国税机关发现增值税一般纳税人连续3个月或累计6个月纳税申报出现"零、负、低"税负的和平销行为且不提供或不如实提供实物回扣、帐外返利有效凭据的，要对其下达"增值税一般纳税人异常申报整改通知书"(表式附后)进行限期整改，整改期原则上掌握在3个月以内。

　　四、凡列入整改范围内的增值税一般纳税人，在整改期间，仍按照增值税一般纳税人的要求核算进、销项税额，进行纳税申报，应纳税额则按照销售额乘以征收率计算征收，对其在整改期间多征的税款，按月通过"应缴税金――未缴增值税"科目贷方转入成本，不得再抵顶应缴税额。

　　五、上述按征收率计算征收税款的增值税一般纳税人，除按《增值税纳税申报表》的要求正常填列有关栏目外，还应在申报表"本期销项税额"中"视同销售"栏下增列"异常申报按率征收"，其中"应税销售额"按应税销售额各行合计数填列，"适用税率"按征收率填列，"税额"按应税销售额乘以征收率计算填列。此行各栏数字不包括在本期销项税额合计数中。

　　六、征收机关受理其《增值税纳税申报表》后，经审核人员审核无误，由征收人员根据上述按征收率计算的应纳税额开票征收，会计人员据以核算应征税金。

　　七、整改期满后，经主管国税机关审核确认后，对增值税负担水平不低于本通知第二条 要求的，恢复按正常征收办法征收增值税。对增值税负担水平仍达不到本通知第二条 要求的，按照总局《关于清理增值税一般纳税人的通知》(国税发[1997]38号)第一条 和《增值税一般纳税人年审办法》(国税函[1998]156号)第六条 有关规定，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税，同时应及时办理税款、发票等项清缴手续。

　　八、各级国税机关要加强对增值税一般纳税人"零、负、低"税负申报现象的税务稽查，特别是要针对商业环节一般纳税人平销行为这种"零、负、低"税负申报中的特殊形式，制定切实可行的措施，加大稽查力度，定期对有平销行为的商业环节增值税一般纳税人进行稽查，对不提供或不如实提供实物回扣、实物赠送、实物投，资、帐外返利、返还资金等各种形式返利情况的，一经查出，一律按偷税论处，就返利部分全额按适用税率征收增值税。

　　附件：

增值税一般纳税人异常申报整改通知书

　　( )税字第号

　　经对你单位报送的《增值税纳税申报表》审核，发现连续3个月(累计6个月)出现等异常申报现象，根据国家税务总局有关规定，经研究，决定对你单位从年月日至年月日进行整改，整改期间的增值税应纳税额按销售额乘以征收率计算征收，整改期满达到要求的，从年月日起恢复按正常征收办法申报缴纳增值税。

　　整改期满达不到要求的，一律按规定取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人对待。

　　特此通知主管国税机关(盖章 )

　　年 月 日

　　本表一式三联：第一联：存根联;第二联：征收单位收执联;第三联：纳税人留存联。

山西省国家税务局

一九九九年二月十日