2015年重大税收政策盘点

2015年，财税部门紧跟党中央、国务院决策部署，积极作为，围绕稳增长、调结构、促发展、惠民生出台了一系列税收政策。

推进消费税和资源税改革，落实十八届三中全会税制改革任务

(一)消费税改革

为加快推进十八届三中全会确定的税制改革任务，调整消费税税率和税目，进一步完善消费税寓禁于征的功能，促进企业向绿色环保经济发展方向转变，推动经济发展方式转变。

2015年1月12日，财政部、国家税务总局发布《关于继续提高成品油消费税的通知》(财税〔2015〕11号)，汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升；柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。

1月26日和29日，财政部、国家税务总局发布《关于对电池、涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)和《关于对电池、涂料征收进口环节消费税的通知》(财关税〔2015〕4号)，电池、涂料列入消费税征收范围，在生产、委托加工和进口环节征收，适用税率均为4%。

5月7日，财政部、国家税务总局发布《关于调整卷烟消费税的通知》(财税〔2015〕60号)，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。

(二)资源税改革

4月30日，财政部、国家税务总局发布《关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知》(财税〔2015〕52号)，经国务院批准，自5月1日起实施稀土、钨、钼资源税清费立税、从价计征改革。

完善企业重组税收政策，促进存量资产加速整合，提升经济效率

经济结构调整的难点和重点之一就是调存量。2015年财税部门进一步完善企业重组的财税政策，助力存量资产加速调整、整合。

2015年2月2日，财政部、国家税务总局发布《关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2015〕5号)，对企业在改制重组过程中暂不征收土地增值税的4种情形作出明确；3月31日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2015〕37号)，明确企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税减免税政策。2015年1月1日至2017年12月31日，在企业改制重组过程中，符合规定条件的情形，暂不征收土地增值税、免征契税。

5月27日，国家税务总局发布《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第40号)，6月24日，国家税务总局发布《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)，对各地反映在企业重组所得税政策执行过程中的征管问题给予明确。

完善财税政策，激发社会创新活力，鼓励绿色发展，优化增量调结构

1月26日，财政部、国家税务总局发布《关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4号)，药品生产企业提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围，以鼓励创新药的研发和使用。

5月7日，财政部、国家税务总局、工业和信息化部发布《关于节约能源使用新能源车船车船税优惠政策的通知》(财税〔2015〕51号)，对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能源车船，免征车船税，以鼓励、支持节能车船和新能源车船行业发展。

6月9日，财政部、国家税务总局发布《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕63号)，自2015年1月1日高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，支持高新技术企业发展。