自建自用房产的纳税筹划

　　纳税筹划思路

　　根据税法的规定，企业购入或者以支付土地出让金的方式取得的土地使用权，在尚未开发或者建造自用房产之前，作为无形资产核算，并按税法规定的期限分期摊销。在建造房产以后，企业应将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本，在结转时，企业应当对房产占用的土地面积按比例结转，对于非房产占用的土地，应当予以摊销，这样可以减少房产的价值，从而减轻房产税的负担。

　　法律政策依据

　　(1)《企业会计制度》(财政部2000年12月29日发布，财会〔2000〕25号)第47条。

　　(2)《中华人民共和国房产税暂行条例》(国务院1986年9月15日颁布，国发〔1986〕90号，根据2011年1月8日国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)。

　　纳税筹划图

　　纳税筹划案例

　　某公司在2020年年初新建了一栋办公楼，工程建设成本为8000万元，本次建设土地账面价值为2000万元(该办公楼占据该土地的一半)，全部工程完成后办公楼的成本为10000万元。该办公楼的计划使用期限为50年。请计算该办公楼50年应当缴纳的房产税，并提出纳税筹划方案。

　　筹划方案

　　该公司每年应当缴纳房产税：10000×(1-30%)×1.2%=84(万元)，50年应当缴纳房产税：84×50=4200(万元)。由于该办公楼仅仅占该土地的一半，因此，可以将另一半土地单独作为无形资产予以摊销，这样，该办公楼的成本就变为9000万元。每年应当缴纳房产税：9000×(1-30%)×1.2%=75.6(万元)，50年应当缴纳房产税：75.6×50=3780(万元)。减轻税收负担：4200-3780=420(万元)。