绿色税制是推动经济绿色转型的重要工具

       经济观察网 记者 杜涛 7月21日公布的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》，指出要“优化政府绿色采购政策，完善绿色税制”。8月11日，《中共中央、国务院关于加快经济社会发展全面绿色转型的意见》提出要“完善绿色转型政策体系，健全绿色转型财税政策”。绿色税收广义层面又称为环境税收，是以自然环境保护、自然资源合理开发利用，引导企业绿色生产和消费者绿色消费为目的的税收；狭义是指仅为了环境保护而开征的税收和对环境保护有积极影响的税收。

       经济观察报就如何理解绿色税制，当前推动绿税税制的意义对个人和企业有何影响等方面专访了安永间接税服务合伙人岳蕾。岳蕾已经从事税务理论与实操业务18年，一直在为跨国公司提供税务解决方案。

       岳蕾表示，中国在绿色税制建设方面已经取得了一定的进展，例如开征环境保护税、推进资源税改革、实施水资源税试点、提高成品油消费税税额等。这些措施在促进污染减排、节能降耗、资源节约等方面发挥了积极作用。未来，中国将继续深化绿色税制改革，以适应新时期的绿色低碳发展任务，加快生态文明建设和美丽中国建设。

       岳蕾认为，中国在构建绿色税制体系方面也存在一些挑战，其中包括绿色税种的征收范围需要进一步扩大、税率水平偏低以及税额调整不够及时。同时，部分税收优惠政策与绿色发展要求相悖，绿色税收的征管能力也需进一步加强。此外，目前还缺乏有效的税收政策来促进碳排放的减少。

       经济观察报：如何理解绿色税制，主要包含哪些内容？

       岳蕾：绿色税制是随着我国社会经济的发展而提出的概念，是根据经济和社会发展的需求可作为国家实行宏观经济调控的手段之一。绿色税制的提出有一定的历史性和时代性，早在2015年5月，中共中央、国务院印发《关于加快推进生态文明建设的意见》一文中，第一次提出了“绿色化”概念，把推进绿色化作为加快推进生态文明建设的重要指标。同年10月，在十八届五中全会上，又提出了“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，将绿色发展提上新的议程。十九大进一步强调，要推进绿色发展，加快生态文明体制改革。伴随着这些“绿色”理念的提出，税收和绿色有机地结合在了一起。绿色税收目的是防止资源浪费和环境污染，落实节能环保政策，通过绿色税收来促进环境保护，充分发挥绿色税收的调节作用，协调经济发展和环境保护、资源利用的关系。

       绿色税制通常包括以下几个方面的内容：环境保护税，即对污染环境的行为或产品征收税费，如废气、废水排放税，固体废物处理税等；资源税，即对开采自然资源的行为征税，如矿产资源税、水资源税等，以促进资源的合理利用和节约；消费税，即对某些高污染或高能耗产品征收消费税，如对燃油、烟草、酒精等征收的消费税；车船税，即对车辆和船舶按照其排放标准征收税费，鼓励使用低排放或无污染的交通工具；增值税和企业所得税，即对环保项目和资源综合利用给予税收优惠，如对环保设备投资给予税收抵免或减免；碳税，即对碳排放征税，以减少温室气体排放，促进低碳经济的发展。

       中国在绿色税制方面的实践包括了环境保护税的开征、资源税的改革、消费税的调整等。例如，中国自2018年1月1日起施行的环境保护税法，是绿色税制的主体税种，其目的是保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。此外，中国还实施了一系列支持绿色发展的税费优惠政策，如对节能环保电池免征消费税、对新能源车船免征车船税等。

       总的来说，绿色税制是推动经济绿色转型的重要工具，通过税收激励和约束机制，促进企业和社会大众采取更加环保的行为，实现经济发展与环境保护的双赢。

       经济观察报：政策层一直支持建立绿色税制的背后逻辑是什么？

       岳蕾：绿色税制是一种以环境保护和资源节约为主要目的的税收制度，它通过税收激励和约束机制，促进企业和个人采取环保行为，推动经济向更加可持续的方向发展。政策层面支持建立绿色税制的背后逻辑主要包括以下几点：

       一是促进资源节约和环境保护。绿色税制通过对资源开采、污染物排放等行为征税，提高资源浪费和环境污染的成本，激励企业和个人减少资源消耗和环境污染，从而实现资源的可持续利用和环境的长期保护。

       二是推动经济结构调整。通过税收优惠政策支持绿色产业和清洁能源的发展，促进经济结构向更加环保和低碳的方向转型，减少对高污染、高能耗产业的依赖。

       三是应对气候变化。绿色税制有助于减少温室气体排放，通过碳税等手段对碳排放进行定价，推动企业和个人采取减排措施，为实现碳达峰和碳中和目标提供支持。

       四是提高税收系统的公平性和效率。绿色税制通过消除对环境有害的税收优惠，减少对环境友好型活动的税收负担，使税收系统更加公平和有效。

       五是增强公众环保意识。绿色税制通过经济手段提高公众对环境保护的认识，促使消费者和企业在经济活动中考虑环境成本，形成绿色消费和生产的良好习惯。

       六是兑现国际承诺和提升国际形象。通过实施绿色税制，中国能够更好地履行国际环境公约的承诺，提升在国际社会中的形象和影响力。

       中国在绿色税制建设方面已经取得了一定的进展，例如开征环境保护税、推进资源税改革、实施水资源税试点、提高成品油消费税税额等。这些措施在促进污染减排、节能降耗、资源节约等方面发挥了积极作用。未来，中国将继续深化绿色税制改革，以适应新时期的绿色低碳发展任务，加快生态文明建设和美丽中国建设。

       经济观察报：中国的绿色税制如何与中国的实际发展相结合？

       岳蕾：中国的绿色税制与中国实际发展相结合的方式主要体现在以下几个方面：通过一系列绿色税种的设立与调整。比如，中国自2018年1月1日起施行《环境保护税法》，这是中国绿色税收体系初步构建的标志。通过实施环境保护税，鼓励企业减少污染物排放，对低于规定标准排放的给予税收优惠，有效激励了企业进行清洁生产，减少污染排放。中国从2016年7月起全面实施矿产资源税从价计征改革，清理收费基金，强化资源税在促进资源节约集约利用方面的作用。同时，扩大水资源税试点范围，引导企业节约用水、抑制地下水超采。中国在2014年至2015年连续提高成品油消费税税额，并将电池和涂料两种污染产品纳入消费税征收范围，加强消费税在污染产品调控方面的作用。中国实施减征小排量乘用车和免征新能源汽车购置税的优惠政策，鼓励消费者购买环保型车辆，推动交通运输结构向绿色低碳转型。

       此外，中国还实施了一系列绿色税收优惠政策，如对环境保护项目、节能节水等专用设备、资源综合利用、从事污染防治的第三方企业等给予企业所得税优惠；绿色税制加强与财政支出政策、金融政策、价格政策以及其他环境政策之间的协调配合，形成促进绿色低碳发展的政策合力。

       国家税务总局发布的《支持绿色发展税费优惠政策指引》梳理了56项支持绿色发展的税费优惠政策，涵盖支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展等方面，体现了税收对市场主体绿色低碳发展的促进和激励作用。

       通过这些措施，中国的绿色税制不仅促进了环境保护和资源节约，还推动了经济结构的优化和产业的绿色转型，为中国实现可持续发展和生态文明建设提供了有力支持。

       经济观察报：中国在建立绿色税制方面还存在哪些困难和挑战？

       岳蕾：挑战主要是绿色税种征收范围有待扩宽；绿色税种税率较低；绿色税种税额调整不及时；一些税收优惠与绿色发展要求相悖；绿色税收征管能力仍有待提升；促进碳减排的税收政策存在缺失。

       比如，我国绿色税收体系中的资源税、消费税等，都存在征收范围较窄的问题，其通过价格信号对绿色生产与消费的引导作用未能充分释放。在资源税方面目前，除矿藏、盐、水资源外，其他大类的自然资源，如森林、草原等并未纳入资源税征收范围。在消费税方面，以高耗能、高污染消费品为例，目前我国虽将成品油纳入了消费税征收范围，但却未将同样会对大气、水源、土壤带来严重污染的煤炭等消费品纳入。此外，大多数高污染产品如农药、化学用品等一次性用品、塑料制品等也未从税收层面加以调节。环境保护税平移了原排污费的征收标准，税率较低，不能达到有效节约资源和提高资源利用率的目的。资源税的税率过低，未能有效体现资源的稀缺性和环境成本。同时，税率缺乏对价格变化的反应机制，使得资源税不能有效地调节资源收益和促进资源的合理开发与利用。消费税方面，对一些碳排放较高的产品，其税率仍然较低，未能体现不同碳排放的税率差异，激励引导作用有限。

       经济观察报：全球主要经济体在绿色税制方面是如何做的？

       岳蕾：全球有66个国家和地区在可持续性政策激励、碳定价制度和环境税收政策以及免税措施方面有了新的进展。这些国家和地区的GDP总和占全球GDP的90%以上，这表明绿色税收已经成为国际社会应对气候变化的重要经济工具。

       从主要经济体来看，美国、日本、瑞典和德国等已经建立了较为成熟的绿色税收体系。美国实施了包括资源税系和环境税系在内的多种绿色税收。日本注重资源节约和环境保护，建立了包括环境税、二氧化硫税等在内的环境税体系。瑞典通过以能源税为主体的税收体系，包括碳税、硫税等，有效降低了国家的能源消耗。德国自1999年起开始进行生态税改革，注重提高能源使用效率。欧盟在绿色税收方面采取了稳定税基的做法，通过增加化石能源、核能源相关行业的税负，同时推出促进可再生能源产业发展的税收优惠政策，以提高可再生能源的市场竞争力。

       经济观察报：绿色税制的建立对个人和企业有哪些影响？

       岳蕾：整体而言，绿色税制通过税收激励和约束机制，对企业和个人行为产生影响，促进经济活动向更加环保和可持续的方向发展。

       对企业而言，绿色税制可以激励节能减排，通过环保税等税收政策，企业减少污染物排放不仅可以享受税收减免、促进企业进行技术升级和绿色转型，还能够促进绿色技术创新，通过税收优惠政策，如企业所得税优惠，激励企业进行绿色技术创新和研发，提升绿色竞争力。

       此外，绿色税制的建立会影响企业经营成本和价格体系。绿色税制可能导致企业成本上升，尤其是对高污染、高能耗企业，这可能影响产品价格和市场竞争力。

       绿色税制可以引导产业结构调整，绿色税制会推动产业结构向环保和低碳方向转型，减少对高污染行业的依赖，还会通过碳税等措施，激励企业减少温室气体排放，为实现碳达峰和碳中和目标提供支持；还有助于提高企业的国际竞争力，尤其是在全球市场对环保产品需求增加的背景下。

       对个人而言，绿色税制可以引导绿色消费，通过消费税等政策，个人在选择商品和服务时可能会倾向于选择环保产品，如节能汽车等，从而促进绿色消费模式的形成。同时，它还有助于提高公众的环保意识，使个人在日常生活中更加注重环保行为。此外，个人所得税抵免政策可以起到鼓励个人购买节能减排产品，如节能房屋、节能电器等作用。

       当然，有一些绿色税收政策可能会增加个人在某些消费品上的经济负担，如对某些高污染消费品征收更高的消费税。