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税收问题关系我国经济社会健康发展、社会和谐稳定的大局。税务律师作为精通税收相关法律、财务知识的专业人士，具备解决复杂税务问题的专业能力，同时可以从中立的角度为我国的税收法制建设建言献策，对我国税法的发展起着举足轻重的作用。
一、中国税法及税务律师行业发展现状
长期以来，我国税收立法层级低、各地税收政策执行口径不一、法律救济途径不畅、税务机关漠视纳税人权益等问题限制了中国税务律师的发展。国内税务律师的出现及发展也仅仅是近十多年的事，初期从事税务律师人员大多拥有财税背景或担任税务机关法律顾问。
目前，中国税务律师的大发展已经初见端倪，税务律师的社会影响力显著增强。北京、上海、广东、深圳、江苏、湖南等地方律师协会均成立了税法专业委员会，另有多省（市）律协也在积极筹备成立税法专业委员会，目前全国范围约有300-400名律师从事涉税法律服务。2012年12月，全国律协成立了财税法专业委员会。
2013年10月25日，“2013中国税法论坛暨第二届中国税务律师论坛”在北京京仪大酒店顺利举办。
论坛上，税法实务与理论界精英人士济济一堂，就我国税收法治建设中的热点问题进行了深入务实的交流讨论。论坛的召开不仅有利于税务律师行业凝聚力量、提升业务、开阔视野，实现快速、健康发展，也极大地促进了税务律师与税收立法机关、行政机关、司法机关和学术界的交流，有力地推动了我国税法共同体的形成和发展。未来，税法论坛和税务律师论坛仍将继续探索中国税收法治建设中的重大课题和前沿问题、解决困扰我国税法建设和纳税人的关键问题，更好地承担起税务律师的社会使命，维护纳税人合法权益，服务于我国税收法治完善，进一步促进依法纳税。
二、中国税务律师的执业领域
1、税务咨询及顾问
企业在从事经营、管理和其他经济活动过程中会涉及大量的税务法律事务。企业内部人员的涉猎范围往往仅限于本企业事务，面对复杂的涉税事项常无所适从。同时，企业在办理涉税事务时，经常出现政策不明确，甚至具体操作与相关规定相背离的情况。而目前税务机关一般不会主动向企业提供相关的涉税信息供企业决策。种种因素最终导致企业在涉税风险防控方面处于较为被动的地位，给企业经营发展带来较大的风险。企业聘请专业的税务律师作为日常税务顾问是现代企业普遍采取的一项重要管理制度。税务律师可以针对企业的日常税务需求，提供包括常年税法顾问、税务咨询和税法培训在内的日常税务法律顾问服务。
2、企业税收优惠申请
税收优惠是国家为特定目的在税收方面给予企业的一定照顾和激励，是政府干预经济的重要手段之一。充分享受税收优惠，能够给企业带来丰厚的税收利益。目前，中国企业可以申请的税收优惠政策包括：高新技术企业认定及维持、软件企业与软件产品认证、技术先进型服务企业认定、动漫企业与动漫产品认定、研发费用加计扣除、技术转让所得税减免、“四技收入”增值税减免、离岸服务外包业务增值税减免及地方性经济开发区或工业园区的特殊政策优惠等。
3、重大事项税务规划
由于中国税制的复杂性及较为浓厚的中国特色，企业在重大项目前期的税务筹划将对企业的税收利益和涉税风险产生重要影响。不论是从经济效益上还是从合法合规性上看，税务问题都是企业必须考虑的重大问题。要解决税务规划问题，归根结底是要解决交易结构设计问题，交易结构设计不仅是税法问题，更关涉到证券法、公司法、合同法、民法等法律问题以及企业财务状况和特点等财务问题。税务律师由于具备税收、法律、财务会计多方面的专业知识，有能力在前期为企业设计出最有利的交易结构，较侧重于交易后期核算的会计师、税务师具有明显的优势。税务律师提供重大事项税务规划服务的内容包括：税务尽职调查、投融资税务规划、并购重组税务规划、企业清算税务规划、企业上市税务辅导、房地产项目税务规划和清算、金融信托投资税务规划及“营改增”整体税务规划等服务。
4、国际税务服务
国际经济一体化势不可挡，据统计，我国每年接受的国外直接投资都在1000亿美元以上；同时，在“走出去”战略的实施下，我国也逐步成为全球主要投资国之一。但是由于各国税法体系极为复杂，税法环境差异较大；加之国际税法专业性强，我国与各国之间的税收协定各有不同，税务问题成为我国企业拓展跨境业务的一大障碍。2011年以来，受全球经济形势下滑影响，我国经济增速回落，税务机关面临严峻的税款征收压力，为此，税务机关近期明显加强了反避税工作力度。同期资料准备、预约定价安排谈签等都是企业不可忽视的重要工作。在此背景下，我国税务律师在国际税务领域可以提供的项目包括：外商投资中国税务、中国企业海外投资税务、转让定价和进出口交易税务等涉税法律服务。
5、税务争议解决
随着中国税制改革的深入和税收法律体系的完善，企业纳税意识薄弱带来的风险日益凸显。因企业会计准则与税收政策差异等原因造成的税务风险正面临税务稽查的严重挑战。在2008年统一内外资企业所得税税率背景下，包括转让定价、受控外国公司、资本弱化等关联交易的监管也日益受到税务机关的重视，由此带来特别纳税调整的风险加大。同时，由于中国税法本身的过于繁琐和不完善，税务机关执法过程中不可避免地存在不规范行为；而企业财务人员由于对税务稽查、税务争议解决程序缺乏专业性的了解，与税务机关之间的沟通往往难以达到预期的效果，导致企业最后轻则被处以高额的罚款，重则追究有关人员的刑事责任。税务争议解决是税务律师的核心业务，服务内容包括：税企关系协调、税务稽查应对、税务听证代理、税务行政复议代理、税务行政诉讼代理等。
三、中国税务律师的业务拓展
（一）借助更加精细的专业化分工，进一步提升专业素质
税法首先是法律，其内在价值需符合法的精神。税务律师不仅要理解税法理论，也要熟悉国家政策环境和法律条文。在操作层面，税务律师也要了解经济学和会计学的相关知识及企业运作的基本原理。因此，相较于其他领域，税务律师应当具备更加深厚的专业功底和丰富的实践经验。更高的专业要求必然催生更加精细的专业分工，只有专注于特定专业领域的税务律师才能具备更高的专业素质，才能在未来激烈的竞争中脱颖而出。
（二）注重品牌建设，提高税务律师的社会认知度和影响力
税法服务领域竞争格局正在逐步形成。在这个过程中，税务律师及律师事务所的品牌和声誉对扩大其社会影响力、促进发展将产生重要影响。另一方面，税收法律服务涉及公司的财务、经营管理等重要信息，要赢得客户的信赖，税务律师尤其应当重视自身的执业信誉和业界口碑。可以说，广大税务律师未来的发展极大程度上取决于品牌建设，而良好的品牌应当以深厚的专业素养、积极敬业的执业态度以及踏实可靠的行事作风为依托。
（三）提升跨境税法服务专业素质，加强不同地区税务律师事务所间的互助合作
当今社会，国际经济贸易合作日益频繁，国际社会已经成为一个统一的市场。税收在跨国企业运作及贸易的成本中占据较大比重，且已成为各国调控经济的主要手段。各国的税收问题关乎投资企业经营的成败。但是，各国税收政策差异较大，西方国家税收体系较为复杂，国际间税收协定等税收安排专业性较强。一方面，“走出去”企业面对如此艰巨的税收挑战，利益尤其容易受到损害，急需熟悉国际反避税和避免双重征税以及各个法域税收法律的专业机构为其“走出去”战略保驾护航；另一方面，境外企业和机构在中国的业务正如火如荼地开展，但我国的国际反避税经验尚不丰富，税务机关需要精通税务问题的专业人士为其反避税工作的开展献计献策。税务律师作为解决这些问题的不二人选，应当积极提升自身跨境税法服务的专业素质，同时加强与其他国家和地区税务律师间的互助合作，整合全球专业资源，维护我国“走出去”企业的税收利益。
各国税务律师等专业人士均需要植根于所在国的法律、经济、政治等宏观社会大环境下生存并发展，受限于我国税法的不发达等诸多因素，中国税务律师起步较晚。但随着中国经济的高速发展以及税法改革集中推进，中国税务律师行业的发展正迎来难得的新契机。诚然，从事税务律师行业需要对税法、会计等专业知识较为精通，这也是造成很多律师无法顺利进入税务律师行业的屏障之一。总而言之，中国税务律师行业未来的发展是机遇与挑战并存，律师事务所以及律师个人需要经过系统的人才储备、发展规划、业务拓展、品牌塑造等多方面努力，才能更好地把握住中国税法业务大发展的新机遇。
作者：刘天永，北京市华税律师事务所主任，中华全国律师协会财税法专业委员会副主任兼秘书长，国家税务总局首批全国税务领军人才 |
