纳税申报基本规定

（二）小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第16栏“本期应纳税额减征额”中。

26

营改增后纳税人开具地税发票，需要到哪里申报？如何申报？

答

营改增后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日（特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。）

注意：纳税人开具地税营业税发票，需在国税申报增值税。

一般纳税人填报上述收入时，填列在《增值税纳税申报表附列资料（一）》“开具其他发票栏次”中（第3、4列）。

小规模纳税人填报上述收入时，视不同业务分别填列在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1行“应征增值税不含税销售额”或第4行“销售、出租不动产不含税销售额”栏次中。

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纳税人在营改增之前已缴纳营业税，当时没有开具发票，营改增后需要补开发票，如何处理？

答

纳税人已在营业税期间缴纳营业税业务，2016年5月1日后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票。企业开具增值税普通发票适用上述业务的，可以无需申报缴纳增值税。