科技公司纳税评估案例

（三）自查情况

按照税务机关提出的5项疑点问题和相关的政策辅导，该企业对2004年度和2005年1—9月的涉税存在的疑点事项进行了自查。A公司10月17日提交了《纳税评估自查报告》，承认纳税申报方面存在以下问题：

1. 发出商品未及时计收入

2005年7月收到的预收货款236万元，9月28日已经给客户发出，因赶上十一会计提前休息，所以销售人员未及时报帐，造成未及时计入收入。

2. 返利未作进项转出

(1) 2004年承接一项网络工程，工程建设时领用库存商品68万元，未作进项税额转出，应转出进项税额11.56万元。

(2) 按照代理商的代理条款协议，厂家是现金返利的形式，该单位2004年销售1870万元，应该返利7万元人民币，2005年1月，法人在去厂家开会时，厂家已经把返利现金直接给了法人，法人将7万元给财务的时候也没说清楚，财务当即做了其他应付款处理，未作进项税额转出，该项业务应转出进项税额1.02万元。

3. 赠送商品未计收入

2005年春节，为了促销，该公司开展了买一赠一活动，即顾客买一台价值5000元以上的电脑赠送一台价值300元的喷墨打印机，没有视同销售处理，少计销售收入5万元，少计增值税销项税额8500元，少计应纳税所得额6000元。

（四）评估处理

经过约谈举证和该公司的自查，长春市朝阳区国家税务局最后确认该公司2004年至2005年9月期间发生的涉税问题，主要是由于会计和法人不熟悉税收政策导致。经过纳税辅导，企业明白了有关规定，并能够及时自查补税。根据《纳税评估管理办法（试行）》规定，要求其进行如下申报更正及账务调整：

1. 2004年，按照税款所属月份进行申报错误更正，共计补缴增值税额10.9万元（因当期有留抵税额0.66万元），课征滞纳金1.47万元。

2. 2005年1月收到返利现金7万元人民币未做进项税额转出，应转出进项税额7÷1.17×17%= 1.02万元，2005年1月赠送商品少计增值税销项税额8500元，按照税款月份进行申报错误更正，当月应补缴税款1.87万元，课征滞纳金0.22万元。

3. 2005年9月发出商品236万元，应补提销项税额40.12万元，因当月有留抵税额34万元，因此9月应补交增值税额6.12万元（因申报期内补充申报未课征滞纳金）。

评估后企业税负率为0.65%（税负率计算中的收入计算到2005年9月末）。通过纳税评估，企业的税负率由0.01%提高到0. 65%，略高于同行业平均税负率0.6%。我们认为基本趋于合理。

三、案例点评

纳税评估取得的成功，评估人员认为关键在于以下几个方面：

（一）抓住行业特点

在本次专项评估之前，长春市朝阳区国家税务局首先做好了评前调查，抓住了计算机销售行业的行业特点，使得评估更有针对性，计算机销售行业的特点是：

1. 有部分消费者客户群，有现金不计收入现象。

2. 组装机器：购进各种计算机的内部件，根据顾客要求进行组装，组装成机后销售，相对于一般销售整机的企业利润要高。

3. 经销产品的同时兼做网络工程。做工程的计算机均为企业取得进项税额的商品，进项税额不转出，影响企业应交税金。

4. 按照厂家要求做一些促销活动，比如买电脑赠送打印机。赠送商品不计销售。

5. 返利不做进项税额转出，不计收入影响税金。

（二）做好评前辅导　

纳税评估是税收征管和税务稽查的中间环节，目的是提高纳税申报质量。如果离开广大纳税人的自觉申报纳税，靠税务稽查事后打击是治标难以治本。因此事前纳税辅导十分重要，对企业详细辅导税收政策、法规，把税法宣传作为一项任务，将宣传材料送到纳税人手中，把税法