4月28日税务总局访谈权威解读“营改增”若干问题整理

8、我是新毕业大学生在企业做财务，想问税务局能否适应我们的习惯提供多种办税方式？营改增后会不会需要到很远的国税厅才能办税？　　

答：如您所言，“互联网+”思维、信息技术革新和新技术的应用影响着纳税人的需求偏好，税务部门为适应纳税人需求、便利纳税人办税，对办税渠道进行了拓展。目前除传统的实体办税服务厅外，纳税人可以通过税务机关的网上办税厅、移动客户端和自助办税平台等多种模式办理涉税事项，纳税人可以根据自身的使用习惯选择最适宜的方式进行办税。同时，为推进办税便利化改革，方便纳税人自主选择办税服务厅办理日常涉税事项，提升纳税服务水平，税务机关通过数据信息互通、前台后台贯通、内部外部联通，打破纳税人涉税事项属地办理的限制，大力推行办税事项同城通办，明确了同城通办的7大类53个事项，以便为纳税人提供更便捷、更经济、更规范的纳税服务。　　

９、一般纳税人销售自行开发的房地产老项目税率多少？

答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确，房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，如果选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税；如果选择一般计税方法按照11%的税率计税。

10、营改增期间，税务局有便利纳税人的服务措施吗？　　

答：为确保营改增顺利推进，税务部门按照“合作、挖潜、创新、提效”的总体思路，从强化国税地税合作、深度挖掘办税服务资源、扎实开展宣传培训工作、全面推行多元化办税、严格落实各项服务制度和建立健全应急处理机制方面提出了6大类15项全面推进纳税服务各项工作的具体措施，全面落实首问责任、限时办结、预约办税、延时服务和兜底责任，以确保纳税人“问题有人答、事项有人办、疑难有人解”。

11、安保服务可以差额征税吗？　　

答：按照现行政策规定，试点纳税人提供安保服务应按其提供安保服务取得的全部价款和价外费用为销售额计算缴纳增值税。

12、金融业营改增一般纳税人适用税率？　　

答：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）的规定，试点纳税人中的一般纳税人提供金融服务，适用6％的增值税税率。

13、个人转让其购买的住房，如何缴纳增值税？　　

答：营改增后，个人转让其购买的不动产，仍在原地税局办税网点或者地税局委托的第三方机构办公网点缴纳增值税。

14、营改增纳税人提供旅游服务如何计算销售额？　　

答：按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）的规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（采用差额征税，注意扣除项目的凭证）　　

选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。　　

15、结息单是否继续使用？（注意企业所得税税前扣除凭证的变化）

答：结息单是金融机构向客户提供的一种单据，不属于增值税发票的范畴。试点纳税人提供金融服务，应当向索取增值税发票的购买方开具增值税发票。

16、融资租赁售后回租属于营改增哪一项税目？一般纳税人适用税率？　　

答：自2016年5月1日起，融资性售后回租属于《销售服务、无形资产、不动产注释》中的“金融服务”税目。一般纳税人适用6%的增值税税率。

17、金融企业销售额达到多少标准，应转为一般纳税人？　　

答：金融企业与所有营改增试点纳税人适用同样的一般纳税人登记规定，即应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人。

年应税销售额未超过该标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。　　

18一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目如何预交税款？　　

答：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确，房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，