4月28日税务总局访谈权威解读“营改增”若干问题整理

1、我是搞建筑服务的一般纳税人，5月1日以后，能否适用简易计税？

答：按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《纳税人跨县区提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的规定》，建筑业一般纳税人选择适用简易计税办法包括以下三种情形，这三种情形分别为：　　

一以清包工方式提供的建筑服务　　

二为甲供工程提供的建筑服务　　

三为建筑工程老项目提供的建筑服务　　

以上三种情形使用的征收率为3%

2、小规模纳税人转让不动产如何开具发票？小规模纳税人销售自行开发的房地产项目如何开具发票？

答：根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的规定，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。　　

根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的规定，小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。　　

小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。　　

小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。　　

3、还有两天就要营改增了，对于我们营改增纳税人还需要注意哪些关键时间点？

答：为了便于广大纳税人方便、快捷、准确地办理营改增相关业务，请注意以下几个时间节点：

2016年4月30日之前请根据当地主管国税机关安排，办理税务登记、认定、发票领购等事项。

2016年5月1日起，可以依法依规开具增值税发票或申请代开增值税发票；

2016年5月15日（5月15日为星期日，按照征管法细则规定，需要向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税；　　

2016年6月27日之前，需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税；如果是实行按季度申报缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日之前需要向原来的主管地税机关申报缴纳4月底之前的营业税，2016年7月15日之前向主管国税机关申报缴纳5月，6月的增值税；如果是出售已经取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税。

4、建筑服务简易计税方法如何确定销售额？能否扣除分包款？　

答:（一）《营业税改征增值税试点实施办法》第三十五条明确，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：　　

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）　　

（二）《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中明确，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

5、营改增以后个人销售不动产应该到哪里代开不动产销售发票？

答：我是征管科技司李肖寒，《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》第十条明确，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开。营改增后，个人销售不动产申请代开发票的，仍在原地税局办税网点或者地税局委托的第三方机构办公网点办理相关业务。

6、我是营改增的税户，想系统了解下税务局在营改增方面有什么宣传措施？我有办税问题的话可以向哪咨询？税务局有面向纳税人的培训吗？

答:为积极应对营改增，便利纳税人获取相关信息，税务部门采取了一系列措施：借助社会各界力量，通过各种新闻媒体发布相关政策；充分利用自媒体，如税务网站、官方微信、移动办税终端等渠道发布政策解读；在办税服务场所设立营改增咨询岗；在办税服务场所发放营改增资料；在12366纳税服务热线设立12366纳税服务营改增咨询专线，等等。如果您有涉税疑问，欢迎您随时拨打税务机关12366纳税服务热线，也可以到实体办税服务厅进行面对面咨询，同时您还可以通过税务网站、移动客户端等渠道向税务机关发起提问。营改增期间，各地税务机关会通过纳税人学堂、专题培训会等形式开展面向纳税人的培训辅导，并且区分行业和重点税源户进行针对性更强的专题培训，使纳税人可以更加便捷地了解营改增政策、办税流程和相关规定。

7、我国纳税人为在境外的工程项目提供建筑服务是否有相应政策安排？

答：根据《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，境内的单位和个人提供工程项目在境外的建筑服务，可按规定免征增值税。