“12万”个人自行申报新表有哪些变化

　　近日，国家税务总局下发《关于修改年所得12万元以上个人自行纳税申报表的通知》（国税函[2007]1087号），修订了申报表。对照新旧纳税申报表，可以发现有以下变化。

　　新申报表有何变化

　　一是个人信息采集更加细化了。旧申报表只有“任职、受雇单位”一栏，而新申报表则细化为三项，“任职、受雇单位名称”，“任职、受雇单位税务代码”，“任职、受雇单位所属行业”。这就要求纳税人了解所属单位的相关信息。

　　增加了“职务”一栏。也许有人在一年内有职务变动，但应以填表时的职务为准。

　　外籍人士填表时还要注意“抵华日期”一栏更改成了“在华天数”，这就需要平时注意保留出入境的有关凭据（如机票等）。因为税额的计算与在华天数密切相关。

　　二是增加了取得经营所得的纳税人信息采集行。包括“经营单位纳税人识别号”和“经营单位纳税人名称”。需要填写此行的仅限于取得经营所得的纳税人，包括两类：一类是个体工商户，一类是对企事业单位承包经营、承租经营者。

　　三是所得项目仍为11项不变，但在“财产转让所得”行下，单列了“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”两行。这两个小项目行的增加并不意味着税收政策的变化。

　　四是增加或拆分了部分栏目。

　　增加了“应纳税所得额”一栏，但是，并非所得额都应纳税，应纳税额计算的依据是应纳税所得额而不是所得额，因此增加此栏更便于计算税额。

　　增加了“减免税额”一栏。便于适用优惠政策的纳税人填写。

　　将旧申报表中的“应补（退）税额”一栏拆分为“应补税额”和“应退税额”，分别填列，更加清晰。增加了“备注”栏，便于补充信息的填写。

　　申报不等于纳税由于新的申报表在“财产转让”一栏单独列出了“股票转让所得”和“个人房屋转让所得”两栏，不少人对此产生了不必要的疑惑，甚至有媒体进行了错误的解读，误导公众。事实上，纳税与申报并非一个概念，纳入申报的收入未必都要纳税。

　　按现行政策规定，股票转让所得不需缴纳个税。仔细阅读新的纳税申报表，在“股票转让所得”一行，“应纳税所得额，”应纳税额“、”已缴（扣）税额“、”抵免税额“、”减免税额“、”应补税额“、”应退税额“等栏里全部画上了”－“，这就说明，股票转让所得虽然要申报，但不必纳税。

　　个人房屋转让所得也未必都纳税。根据《关于个人所得税若干政策问题的通知》[ （1994）财税字第020号]和《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字[1999]278号）“个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得”，“暂免征收个人所得税”。

　　此外，偶然所得也未必都纳税。以抽奖中奖为例，通常情况下，中奖按偶然所得的20%税率计算纳税。但发票中奖就未必了，根据（财税[2007]34号）规定，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应税金额按照个人所得税法规定的“偶然所得”科目缴纳个人所得税。

　　自行申报早作准备

　　按国税发[2006]162号文件第三条规定，年所得在12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应于纳税年度终了后办理纳税申报。

　　按规定，申报期限为年度终了后3个月。到2008年4月1日申报，就属于逾期申报。未经批准而延期申报，按《税收征管法》第六十二条规定，税务机关可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元～10000元罚款。

　　申报地点宜固定。申报地点通常为：境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报；有两处及两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报；无任职、受雇单位，但有生产、经营所得的，向生产经营或承包经营、承租经营的实际经营所在地主管税务机关申报；无任职、受雇单位，又无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报；户籍所在地与境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报；无户籍的，向境内经常居住地主管税务机关申报。纳税申报地点不得随意变更，如需变更则须报原主管税务机关备案。

　　委托申报有要求。接受委托的中介机构或他人须有税务代理资质，并且要签订委托协议（合同）。无委托申报协议（合同），将不受理代为申报。纳税人应将其纳税年度内所有应税所得项目、所得额、税额等，告知受托人。