成本费用预算编制方法

来源：安徽税务筹划网作者：安徽税务筹划网人气：时间：2008-11-26

摘要：1 基本要求　1.1 成本费用预算是一项综合性预算，它的编制工作一定要在遵循成本效益原则的前提下，充分体现从严、从紧，处处精打细算，量入为出，勤俭节约的原则...

        2.2.1.2.2 制造费用预算的编制
　　制造费用预算的编制按本方法第4条款的要求执行。制造费用的分配与成本费用核算所采用的方法相同。
        2.2.1.2.3 基本生产车间产品成本预算的编制
　　根据以上计算的车间直接成本预算数和制造费用预算数，确定各种产品的车间单位成本预算数。根据产品单位成本预算和产量预算，计算各种产品总成本，最后汇总编制车间按成本项目计算的产品成本预算。
        2.2.1.2.4 编制车间成本费用预算时，应根据企业生产特点和管理要求选用不同的方式。如果企业是按对象原则设置车间的，各车间直接计算本车间成本，就可编制各车间的成本预算；如果企业是按工艺原则设置车间的，则要看车间之间半成品成本的核算方法，在平行结转方法下，是不计算前一车间转来的半成品成本的，各车间只编制本车间的加工成本预算。而在逐步结转方法下，则要计算前一车间转来的半成品成本。
        2.2.1.2.5 各车间的商品产品预算，除了反映直接从事生产的商品产品外。还应包括为商品配套需要而生产的自制半成品、自制材料等项产品。
      2.2.1.3 各车间相互提供的产品、劳务，承办单位应按成本项目编入车间成本预算，转出的产品、劳务在成本表内表明“转出”数；委托单位在汇总编制本车间成本预算时，在成本表内表明“转入”数（一般是自制半成品、动力费），以免全厂汇总时重复。
      2.2.1.4 各车间成本预算的编制按本方法第5条款要求进行。
    2.2.2 全厂成本费用预算的编制
      2.2.2.1 厂部成本费用预算主管部门审查和汇总各项综合费用预算，然后按规定的明细项目确定预算数，据以编制制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算。各项目的具体预算方法按本方法第4条款进行。与此同时，成本费用预算主管部门还应对各车间上报的制造费用预算进行审定。
      2.2.2.2 将制造费用、材料、自制半成品等计划成本费用的差异在各种产品之间进行分配。能直接确定应计入某产品的直接计入，不能直接计入的，按受益原则分配计入。
      2.2.2.3 汇编全厂产品成本费用预算
　　　　2.2.2.3.1 主要产品单位成本预算
　　根据各车间的产品成本预算，在采用逐步结转法时，将最后一个车间产品的计划单位成本，加上应负担的各种计划差异，即为单位产品的生产成本。采用平行结转法时，则要将各车间相同产品的单位成本汇总算出产品的车间计划单位成本，加上应分配的各种计划差异编制。
        2.2.2.3.2 总成本预算和商品产品成本预算
　　根据各种产品单位成本和预算产量编制按成本项目计算的总成本预算和按产品类别计算的商品产品成本预算，可比产品成本部分还须根据上年实际平均单位成本和预算年度单位成本，计算可比产品成本计划降低额和计划降低率。
      2.2.2.4 编制全厂成本费用预算
　　根据各车间成本费用预算和营业费用、管理费用、财务费用预算等资料扣除厂内周转的重复数编制。费用预算中的材料、燃料、动力费可用经验测定法测定，也可以直接根据物资和动力部门提供的全年周转额预算和计划单价计算，填列外购材料、外购燃料和动力数额；根据劳动工资预算，填列工资及福利费数额；根据固定资产折旧预算，填列折旧数额；根据资金借款计划，填列利息支出数额；根据其他有关费用预算，填列其他支出数额。

3 用因素测算法编制成本费用预算
  3.1 成本费用预算主管部门根据企业确定的目标成本费用进行初步试算结果向各车间、部室提出降低产品成本的预算要求，各车间、部室也应向所属班组提出要求。
  3.2 车间、部室根据有关部门和班组提出的增产节约措施，制定本车间、部室的增产节约措施项目预算。
  3.3 成本费用预算主管部门汇集各车间、部室上报的增产节约措施项目预算，进行分析研究，综合计算增产节约措施的经济效果及其对产品成本的影响，汇总编制产品成本节约预算。
  3.4 根据求得的产品成本预算节约额和上年实际产品成本资料，分别项目调整计算，确定预算年度分成本项目的产品总成本预算；再根据预算产量，确定单位成本预算；同时计算可比产品成本计划降低额和计划降低率。计算结果如达不到目标成本规定的降低指标时，则应进一步挖掘潜力，拟订新的增产节约措施，以满足目标成本费用的要求。

4 制造费用、营业费用、管理费用、财务费用预算的编制
  4.1 一般要求
　　为了加强对费用的管理，贯彻分级管理的目标成本费用责任制，各项费用计划应按归口分级管理的原则，先由归口管理部门编制预算，再由成本费用预算主管部门审核平衡后汇总。
各种费用预算应根据《成本费用管理办法》第3条款规定的费用明细科目的内容和要素，以及国家和上级主管部门的各项有关规定，结合企业费用变动的规律计算编制。具体编制计划时，各企业可根据实际需要再细分项目进行管理。
  4.2 各项目的确定
  　4.2.1 工资：根据预算年度企业能够达到的工资总额和车间厂部定员表中管理人员、技术人员、辅助人员、临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员、工会人员的人数、工资标准等分别计算编列。
    4.2.2 职工福利费、工会经费、教育经费、劳动保险费、待业保险费按规定的工资总额与规定的计提比例计算编列。
    4.2.3 差旅费：职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费、市内交通费和误餐补贴，按工作需要出差人数和规定的差旅费标准计算编列。职工及其家属的调转、搬家费，患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等根据实际情况估算编列。
    4.2.4 办公费：根据有关的开支标准，参照统计资料，分明细项目计算编列。政工部门的宣传经费，包括学习资料、照像相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等，根据合理需要和节约原则编列。
    4.2.5 折旧费：根据年度应计提折旧的固定资产原值和规定的折旧率确定编列。
    4.2.6 修理费：根据在用固定资产使用状态，参照企业固定资产修理计划和以前年度修理费用支出实际情况资料预计编列。因调整设备而需要发生的设备调整搬迁费用，按搬迁预算和节约原则编列。
    4.2.7 物料消耗：机械、动力、运输设备运行和工艺用油脂，应按企业有关设备保养制度的规定，计算设备的加油、换油周期，给油品种定额、单价，计算编列。冷却剂、擦拭材料、标记用笔、油漆、清洗用煤油、汽油、洗涤剂、砂条及其他材料，也应列出品种、数量，参照历史资料确定限额。润滑剂应考虑回收、再生、利用情况，适当扣减降低的费用。
    4.2.8 董事会费：根据开支需要或有关预算编列。
    4.2.9 咨询费：根据企业批准的科学技术、经营管理咨询计划计算编列。
    4.2.10 审计费：根据实际需要并结合上年情况估算编列。

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