黄金金条的零售属于金银首饰品消费税纳税范围吗

　　目前，银行在售的贵金属制品，主要分为两类。一类是收藏类金银制品，主要有金条银锭、金银纪念币等为了资产保值增值持有的金银制品;另一类是金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰等金银饰品，以及珠宝玉石。

　　按照消费税暂行条例及其《消费税税目税率(税额)表》的相关规定，金银首饰、铂金首饰和珠宝玉石，应属于消费税的应税对象;金条银锭、金银纪念币等收藏类金银制品，则不在消费税的征税范围之内。

　　另外“零售”业务是指：金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位(以下简称经营单位)以外的单位和个人的业务。下列行为视同零售业务：

　　(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

　　(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、集体福利、奖励等方面。

　　(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

　　问：受托加工的金块制作成金条，加工方需要代扣代缴消费税吗?

　　答：根据《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕153号)规定：“五、贵重首饰及珠宝玉石

　　本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

　　(一)金银珠宝首饰包括：

　　凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。

　　……”

　　金条不属于消费税税目中贵重首饰及珠宝玉石，因此不要缴纳消费税，加工方也不需要代扣代缴消费税。

　　问：公司为金店，销售金条是否缴纳消费税?

　　答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(国务院令539号)第一条规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。

　　根据《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》(国税发〔1993〕153号)第五条规定，贵重首饰及珠宝玉石征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。金银珠宝首饰包括：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛璃等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰(含人造金银、合成金银首饰等)。

　　根据《财政部 国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》(财税字[1994]95号)规定，经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，仍在生产销售环节征收消费税。

　　根据《国家税务总局关于锻压金首饰在零售环节征收消费税问题的批复》(国税函发[1996]727号)规定，对在零售环节征收消费税的金银首饰的范围重申如下：在零售环节征收消费税的金银首饰的范围不包括镀金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰，凡采用包金、镀金工艺以外的其它工艺的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，都应在零售环节征收消费税。

　　综上所述，贵公司销售的金条，不属于“金银珠宝首饰”范畴，因此，不征收消费税。

　　问：企业销售黄金(非黄金饰品)是否需缴纳消费税?

　　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，销售黄金(非黄金饰品)不属于条例及国务院确定的应缴消费税的范围，因此不缴消费税。