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第三章 应纳税额
第十四条 按照一般计税方法计算缴纳增值税的 ，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
按照简易计税方法计算缴纳增值税的 ，应纳税额为当期销售额乘以征收率。
进口货物 ，按照本法规定的组成计税价格乘以适用税率计算缴纳增值税。组成计税价格 ，为关税计税价格加上关税和消费税；国务院另有规定的 ，从其规定。
第十五条 境外单位和个人在境内发生应税交易 ，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
扣缴义务人依照本法规定代扣代缴税款的 ，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。
【明确跨境应税交易的增值税扣缴义务人。此类增值税扣缴，按增值税适用税率扣缴，一般无进项抵扣;扣缴人所扣缴的增值税，凭完税凭证和其他相关资料，可作为扣缴人进项税额予以抵扣。】
第十六条 销项税额 ，是指纳税人发生应税交易 ，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税税额。
进项税额 ，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。
纳税人应当凭法律、行政法规或者国务院规定的增值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。
【增值税扣税凭证所包括的类型，会在《增值税法实施条例》中细化明确。】
第十七条 销售额 ，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款 ，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
【“包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款”，较原对“价外费用”的表述，更全面、准确。】
第十八条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的 ，应当折合成人民币计算。
第十九条 发生本法第五条规定的视同应税交易以及销售额为非货币形式的 ，纳税人应当按照市场价格确定销售额。
【新增条款，改变了原对无销售额的“视同销售”由三个方法和优先顺序<1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格、2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格、3.按组成计税价格>确定视同销售行为销售额的方法，简单易行。】
第二十条 销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的 ，税务机关可以依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关行政法规的规定核定销售额。
【偏低或者偏高且有正当理由的，无需核定销售额。】
第二十一条 当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。
【“增值税留抵退税制度”法律地位提升，具体退税条件、程序和方法，会在《增值税法实施条例》及其他配套文件中规定和体现。删除了《增值税暂行条例》中正列举的“准予从销项税额中抵扣的进项税额”相关内容，估计将会在《增值税法实施条例》中体现。】
第二十二条 纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣 ：
(一)适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；
( 二 )免征增值税项目对应的进项税额；
( 三 )非正常损失项目对应的进项税额；
( 四 )购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；
【不包括“自产的”货物、服务、无形资产、不动产，根据不同情况会另有规定。】
(五)购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进 项税额;
【1.贷款利息支出，有望纳入抵扣范围。
企业和社会高度关注的“贷款服务”，在本条中未被纳入“不得抵扣”的范围，按照“法无禁止即可为”原则，大概率允许抵扣。同时可见国家财力已较为充足，有承担“贷款利息”纳入抵扣的能力，更有望为企业大大减轻增值税负担<且《个人所得税法》中的“个人房贷利息纳入专项附加扣除”，已有先例>。
2.非“直接用于消费”的“餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”，仍可凭增值税专用发票和足以证明“非直接用于消费”的相关资料，正常予以抵扣<如旅游企业为游客支付的餐费、游览娱乐项目费用、摄影扩印费用等>。】
(六)国务院规定的其他进项税额。
【新增第<五>款内容;“国务院规定的其他进项税额”，如不符合增值税专用发票开具规定的发票、接受虚开的发票等，估计将会在《增值税法实施条例》中进一步细化列举体现。】
第四章 税收优惠
第二十三条 小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税;达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税。
前款规定的起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
【扩大了起征点的适用对象：由原来的仅适用于个人<包括个体工商户和自然人>扩大到小规模纳税人。具体标准，在随后国务院颁布《增值税法实施条例》中发布，并有望大幅提高增值税起征点。
《增值税暂行条例实施细则》规定，仅适用于个人增值税起征点的幅度为：销售货物的，为月销售额 5000-20000 元;销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;按次纳税的，为每次(日)销售额 300-500元。
陕西省增值税起征点目前为：按月(季)纳税的，为每月(季)销售额2万元(6万元);按次纳税的，为每次(日)销售额500元。
【注意】原小微企业月销售额不超过3万元免征增值税<财税[2014]71号，已于2015年12月31日到期废止>及2027年底前小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策<财政部 税务总局公告2023 年第 19 号>，属于“阶段性销售额免征”优惠政策，不属于增值税起征点调整。推测其理由最少有二：
一是，起征点调整的权限在国务院，而以财政部税务总局公告名义先后下发的财政部税务总局公告2023年第1号和第19号”的月销售额10万元免税文件，发文机关显然不是国务院。财政部和税务总局莫非敢随意越权去调整起征点?此2文件肯定国务院已同意。经充分研究考虑后，以此种巧妙的方式下发，可无需取得国务院的授权，多方兼顾、两全其美。
二是，因其时国际、国内经济大势所需，亟需调整起征点以为小微企业纾困，但起征点适用范围仅限于个人，范围太小。即使国务院调整起征点，也不足以纾解作为安置就业主力军和国家经济重要支撑的广大小微企业<小规模纳税人>之困。而选择以小规模“阶段性销售额免征政策”的方式，较之于“起征点调整政策”，涵盖受惠范围更广、免税纾困力度更大，且属于阶段性免征而非长期免征。】
第二十四条 下列项目免征增值税 ：
【本条各项免税，基本平移了《增值税暂行条例》及“实施细则”和财税[2016]36号等文件规定。】
(一)农业生产者销售的自产农产品 ，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
(二)医疗机构提供的医疗服务；
【在增值税征免划分上，无需区分医疗机构属“盈利性”<应缴企业所得税>或非盈利性<不缴企业所得税>，只需甄别：一是医疗服务项目的“范围”是否为卫生主管部门审批的项目范围;二是医疗服务每个项目的“价格”，是否价格高于主管部门批准或核准的价格或政府指导价格。
需要注意的是，医疗机构单独销售的药品<如附设的独立零售药店>、医院附设的制剂车间、制剂室生产药品直接或通过药库对外销售、以及提供的非医疗服务<如医疗美容、物品租用、病例打印、陪护服务、停车费等>，均需要征收增值税。这些将会在《增值税实施条例》及其他相关文件体现。】
(三)古旧图书 ，自然人销售的自己使用过的物品；
【销售“非自己<他人>”使用过的，属于旧货，属自然人销售者，免税;其他应正常征税。】
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务;
【仅限于残疾人本人提供服务，不包括销售货物或其他，也不包括残疾人开公司，由公司提供的服务。残疾人就业，另有对公司的税收优惠规定。】
(七)托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务 ，婚姻介绍服务 ，殡葬服务；
(八)学校提供的学历教育服务 ，学生勤工俭学提供的服务;
(九)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。
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