河北省国家税务局公告2013年第11号 河北省国家税务局关于发布修订后的《煤炭、铁精粉经营行业增值税管理办法》的公告[全文废止]

河北省国家税务局关于发布修订后的《煤炭、铁精粉经营行业增值税管理办法》的公告[全文废止]

河北省国家税务局公告2013年第11号      2013-12-18

　　根据社会经济形势的发展，我们对《煤炭、铁精粉经营行业税收管理办法(试行)》进行了修订，现予以发布，自2014年1月1日开始施行。

　　特此公告。

河北省国家税务局

2013年12月18日

河北省国家税务局煤炭 铁精粉经营行业增值税管理办法

　　第一章 总　则

　　第一条 为加强煤炭、铁精粉经营行业的增值税管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》及相关法规、规章，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于河北省境内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人(以下简称“煤炭、铁精粉经营企业”)。

　　第三条 煤炭、铁精粉经营企业增值税管理实行县(市、区)局局长负责制。

　　第二章 增值税一般纳税人资格认定

　　第四条 从事煤炭、铁精粉经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格的，按《增值税一般纳税人资格认定管理办法》有关规定办理。

　　第五条 从事煤炭、铁精粉经营业务的纳税人提出增值税一般纳税人认定申请，由县(市、区)国家税务局办税服务厅负责受理，对其报送资料的一致性和完整性进行审核。

　　第六条 县(市、区)国家税务局税源管理部门(以下简称税源管理部门)负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，形成书面报告。约谈和查验工作应由两名或两名以上税务人员同时参加。

　　第七条 县(市、区)国家税务局货物劳务税管理部门对纳税人提交的申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审。经县(市、区)国家税务局局长审批后，认定为增值税一般纳税人。

　　第三章 财务核算

　　第八条 煤炭、铁精粉经营企业应按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

　　第九条 煤炭、铁精粉经营企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用等应通过在县(市、区)国家税务局备案的银行账户进行结算。煤炭、铁精粉经营企业使用银行承兑汇票结算的，视同通过银行账户结算。

　　未按照本办法规定通过银行账户结算的，其购进货物的进项税额不得抵扣。

　　第十条 煤炭、铁精粉经营企业购进成品油用于经营的，应将自备(租赁)运输车辆及其他耗油设备情况，向税源管理部门备案。备案内容包括《中华人民共和国机动车行驶证》、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同(协议)等。自有运输车辆和耗油设备应列入固定资产管理。

　　第十一条 煤炭、铁精粉经营企业购进成品油，有自备(租赁)储油设施的，应将储油设施情况向税源管理部门备案。备案内容包括财产证明或租赁合同、存放地点、设施容量等。

　　第十二条 煤炭、铁精粉经营企业有自备(租赁)储油设施的，应设置成品油出入库台账。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地等信息。日常购进成品油，入库后5日内应将成品油入库信息向税源管理部门备案，上述其他信息每月终了后5日内备案。

　　第十三条 煤炭、铁精粉经营企业使用自备(租赁)车辆运输货物的，应设置过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。

　　第十四条 煤炭、铁精粉经营企业取得的增值税扣税凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。

　　(一)购进成品油的增值税专用发票，批量采购成品油的应附成品油销售单位开具的油品出库单客户联，且与发票相关内容一致。

　　(二)货物运输业增值税专用发票应与货物购销发票上所列的货物名称、数量等项目内容一致。

　　第四章 日常管理

　　第十五条　增值税专用发票最高开票限额审批和限量核定，须经县(市、区)国家税务局局长审批。

　　第十六条 煤炭、铁精粉经营企业应纳入《增值税进销数据监控系统》管理。税源管理部门每月应根据企业购进、销售信息，对其业务合理性进行分析，对明显不合理的，应发函或派人进行核实。

　　第十七条 税源管理部门要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每半年至少实地核查一次，并制作核查报告。核查经营场地、货物种类、进货渠道、资金状况及流向等;核查储油设施和自备(租赁)车辆真实性及成品油购进耗用情况;核查成品油增值税专用发票和运输费用结算单据抵扣情况。发现异常的，要及时进行纳税评估。

　　第十八条 各级国家税务局要强化数据应用，定期对本地区煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。

　　县(市、区)国家税务局每半年按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。

　　(一)成品油抵扣占全部进项税额的比例;

　　(二)运费抵扣占全部进项税额的比例。

　　上述指标值由各市国家税务局根据实际情况自行确定。

　　市国家税务局每年至少选取两户增值税抵扣异常的煤炭、铁精粉经营企业直接进行纳税评估。

　　第十九条 煤炭、铁精粉经营企业申请注销税务登记，经县(市、区)国家税务局局长审批后，按《税务登记管理办法》等有关规定办理注销税务登记。

　　第五章 违规处理

　　第二十条 煤炭、铁精粉经营企业未按本办法规定设置、登记相关台账，经税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定暂停发售增值税专用发票。

　　第二十一条 煤炭、铁精粉经营企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理：

　　(一)未按照本办法第十条、第十一条、第十二条规定进行相关信息备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的;

　　(二)提供虚假储油设施和车辆资料的;

　　第六章 附　则

　　第二十二条 本办法关于成品油的相关规定，适用以天然气为燃料的企业。

　　第二十三条 矿产品生产经营企业可比照本办法执行。

　　第二十四条 本办法由河北省国家税务局负责解释。

　　第二十五条 本办法自2014年1月1日起执行。《河北省国家税务局关于发布煤炭、铁精粉经营行业税收管理办法[试行]的公告》(河北省国家税务局公告2011年第5号)、《河北省国家税务局关于增值税若干问题的公告》(河北省国家税务局公告2011年第7号)第八条同时废止。