企业分立中自然人股东是否缴纳个人所得税

　　甲公司股东决定将其中一处厂房和相关的经营业务派生分立成立乙公司，派生分立后甲公司的资本金由1000万元减为500万元。新公司(乙公司)的资本金为500万元，股权结构和甲公司一致。从甲公司转入的资产均按原账面价值在乙公司入账。甲公司的分立符合企业所得税特殊重组，不需要缴纳企业所得税。由于分立到乙公司的资产中土地价值增值500万元，问A和B两个自然人股东是否需要缴纳个人所得税?

　　根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)文件第三条规定，本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;(二)公司回购股权;(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(四)股权被司法或行政机关强制过户;(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(六)以股权抵偿债务;(七)其他股权转移行为。第四条规定，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

　　综上所述，如果分立过程中存在股权转让行为，则需要按照规定计算缴纳个人所得税;反之，如果分立过程中不存在股权转让行为，则不需要缴纳个人所得税。本案例中，企业分立后，原股东持有新设公司的股权比例并未发生改变，也就是股东将持有的原公司的股份在两个公司进行了拆分，是自己对自己的拆分，没有与其他股东之间进行交易，并且也没有取得货币、货物、其他经济利益。就好比我有一个苹果，我把它切成两半分别放到两个蓝子里，对于我来说，苹果还是那个苹果，产生了新的所得吗?显然没有。因此，企业分立，在原持股比例不变的情况下，不存在缴纳个人所得税。