小规模纳税企业税收应该注意的问题

　　小规模企业往往忽视自身的税负管理和纳税风险。一是主观上不重视，认为我企业小，所以纳税不规范可以原谅。二是客观上，管理水平不高所致。

　　然而，问题来了：小规模企业毕竟是企业，税务机关在征税管理上比个体工商户要严苛得多。而且，无论是谁，涉税问题都无法原谅。本杰明·富兰克林就曾说过：“世界上只有两件事情不可避免，那就是税收和死亡”。

　　不仅如此，专家预测，未来小规模企业也将成为政府的重要税源，政策性监管趋严。

　　还有，企业税负管理是双向的，不仅是纳税遵从，还可以纳税筹划。

　　要知道，合理和合法节税，对收入和盈利水平较低的小企业来说，比大企业更有必要。

　　以下为正文

　　小规模纳税企业指的是年销售额在500万元以下的企业，并且不能正确核算增值税的三大对象(销项、进项和应纳税额)，不能按照规定报送有关税务资料的企业。小规模纳税企业如何申报纳税?申报纳税时又应该注意哪些问题呢?

　　01、小规模纳税企业如何进行纳税申报?

　　小规模纳税企业纳税申报一般需要遵循以下操作流程：

　　(1)登录系统自动抄报税。现如今，按季申报的小规模纳税企业每个月都需要使用税控设备登录系统自动抄报税，只有在抄报税之后，方可进行正常纳税申报。未进行税控设备抄报税的纳税人则无法进行网上申报。

　　(2)准确填写申报表。小规模纳税企业申报时，应该准确填写申报表，只有在符合系统比对规则后方可进行正常申报。申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。

　　(3)正常清卡解锁。若纳税申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，之后携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜即可。需要注意的是，在季度申报完毕后，一定要及时确认是否清卡，以免给日后带来不便。

　　02、小规模纳税企业纳税申报需要注意哪些问题?

　　(1)关于预缴税款方面。根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，小规模纳税企业发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。这个政策企业管理者一般都知道，那么，增值税小规模纳税企业季度销售额未超过45万的需要预缴税款吗?

　　官方给的解答是：根据国家税务总局公告2019年第4号第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税企业，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。”

　　也就是说，实行按季纳税的增值税小规模纳税企业只要在预缴地实现的季销售额未超过45万元的，则当期无需预缴税款。

　　(2)关于申报表填写方面。填写时需要注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，因为填写错误很有可能会影响税款的属性，造成分类申报比对异常的结果。

　　(3)发票取得和开出方面、所得税核算方面。小规模企业要严格核算企业所得税，如果购进货物或者服务无法取得发票，为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，在检查时，将被视为假账，需要进行所得税调整。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游企业的偷漏税，也应该接受处罚。小规模企业不是法外之地，企业主和财务人员一定要重视。