胡怡建：降低整体税负并非全行业减税

自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，李克强总理对营改增的要求是全面减税，各个行业减税。在前两天召开的政治局会议中，我看第一次提出降低宏观税负降低成本，27日国务院又召开了常务会议，专门分析了营改增的减税效果。从总体上来看，实施达到了减税的目的，但也有部分金融行业的税负有所增加，要通过制度把金融行业的税负降下来，把营改增的焦点和视觉转换成一场减税运动，对于这场减税运动，我谈谈自己的看法：第一，这次营改增到底是不是实质性减税，这一点我认为是无可非议的，而且是有数据证实的。我们从政府公布的数据来看，12—15年四年减税6400亿左右，其中3100多亿是减在试点企业，3300亿不到一点是减在试点企业的下游企业，所以减税是分两个对象的。今年5月1日开始这次营改增按照它的测算，应该是减税5000亿，我算了一下因为是5月1日实施的，如果我们从1月1日实施，去年是2000亿，今年增加3000亿，如果按全年计算大致是6500亿，这是官方公布的所有数据，除此之外我没有看到其他任何数据。 

营改增以后是否减税，我可以提供另外一个数据。我大致研究了从94年到14年中国税收增长，从5000亿到了12万亿，增加了24倍，年均增长18%，而且出现了加速增长的特点，十五期间增长率18%，十一五期间的增长率在21%，平均增长率在18%，这个增长持续时间之长、增长高度之高，并且呈加速增长的态势，应该说在中国历史上是绝无仅有的。问题就是营改增以后这种增长的态势是否发生了变化，我们不妨看看从2012年到2016年的数据，12年的增长率达到了最高峰的22.8%，13年降为12.1%，14年是9.8%，15年是4.8%，今年出现了反抽，上半年增长率8.6%.从这个增长态势来看，2012年我们实施了营改增以后，税收增长率在下降。下降有多种原因，比如说经济下行的原因、制度改革的原因、政策调整的原因、体制原因，但不可否认营改增在减税当中是起到作用的，它是众多减税政策里的重要因素，我们没有看到2012年以后税收再像以前那样较高增长了。 

今年前6个月出现了前高后低的特点，三四月份的增长率大概在8%左右，3月份增加到8.9%，4月份增加到17.5%，5月份降为8%左右，6月份降到2.3%.这个数字说明今年的税收增长有一个特征，上下波动很大，总体增长出现回升，但6月份数字又增长了2.3%，其中营业税下降86%，因为把营业税转移到了增值税。这样一来我们再把增值税、营业税的基数和去年同期比较，下降了23%，说明5月1日开始施行的营改增减税在6月份申报当中体现出来。营改增不管从2012年—2015年，还是今年6月份真正实施全面营改增，它的减税效果在体现。这个就是客观事实，我首先说国家的减税正在进行。正因为如此，所以政治局会议才有底气说我们要降低宏观税负，所有的降税当中营改增是实质性降税，其他降税措施比较少。 

第二个问题，营改增的减税大家比较容易接受，但是营改增的减税是总量性减税还是结构性减税，是要求总体税负降下来还是要求每一个行业的税负都降下来。从现在来看，确实大部分行业的税降下来了，但是也有部分的行业税上去了，即使每个行业的税都下来了，我们还有一个行业的细分问题，比如说大家都说的金融业税上去了，但是金融业里面有四大行业，银行、证券、保险、基金，其中银行的税上去了，为什么？主要是因为它不能开增值税发票，不能把税转嫁到下游。保险业的税下来了，银行里面有大银行和小银行，我们要求每个行业税下来到底是四大行业的税下来还是里面细分行业的税都下来，我认为第一个四大行业里面没有下来。一方面，即使每个行业都下来了行业里面细分的行业也都增有减，另一方面，现在对营改增的减税有一个误解，大家把眼光聚焦在试点行业或者试点企业。