后期补计购买的无形资产怎么做会计分录?

来源:税屋 作者:彭怀文 人气: 时间:2023-11-15
摘要:补记摊销,跟前述的“一、属于会计差错的”一样,也区分是否跨年度,以及是否执行《企业会计准则》,最终的会计处理区分为追溯调整法和未来适用法,不再赘述。

  后期补计购买的无形资产怎么做会计分录?

  解答:

  后期补记购买的无形资产,在做会计分录之前,需要查明之前未做账的原因。

  一、属于会计差错的

  前期购买的无形资产,会计核算时可能错误的一次性的计入了当期成本费用。

  (一)会计差错不跨年度的会计处理

  对于会计差错没有跨年度的,只需要先红字冲销错误的成本费用科目,然后借记“无形资产”,接着再补记购买到发现差错时的摊销。

  1.更正差错

  借:无形资产(蓝字)

  借:管理费用/研发支出等成本费用科目(红字)

  2.补记当年度的摊销

  借:管理费用/研发支出/制造费用/在建工程等

    贷:累计摊销

  (二)会计差错跨年度的会计处理

  对于会计差错跨年度的,执行《企业会计准则》的,对于重大的会计差错需要追溯调整,对于不重要的会计差错则采用“未来适用法”调整。

  执行《小企业会计准则》的,对所有的会计差错则采用“未来适用法”调整,即跟不跨年度的会计差错一样的调整方法。

  因此,执行《企业会计准则》但对于不重要的会计差错则,以及执行《小企业会计准则》的,具体会计处理见前述的“会计差错不跨年度的会计处理”。

  执行《企业会计准则》的,对于重大的会计差错需要追溯调整如下:

  1.更正确认资产

  借:无形资产

    贷:以前年度损益调整

  2.补记摊销

  借:以前年度损益调整(以前年度补记的金额)

    管理费用/研发支出/制造费用/在建工程等(当年度补记的金额)

    贷:累计摊销

  3.调整对以前年度所得税的影响

  借:以前年度损益调整

    贷:应交税费-应交企业所得税

  4.调整对以前年度留存收益的影响

  借:以前年度损益调整

    贷:盈余公积-法定公积金

      利润分配-未分配利润

  二、属于未报账等原因导致的会计处理

  1.确认

  借:无形资产

    应交税费-应交增值税(进项税额)(如有,且可抵扣)

    贷:银行存款/预付账款等

  2.补记摊销

  补记摊销,跟前述的“一、属于会计差错的”一样,也区分是否跨年度,以及是否执行《企业会计准则》,最终的会计处理区分为追溯调整法和未来适用法,不再赘述。

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