纳税影响会计法税率不变情况下的会计处理

例：某企业核定的全年计税工资总额为100000元，1997年实际发放的工资总额为120000元。该企业固定资产折旧采用直线法，本年折旧额为50000元，按照税法规定采用双倍余额递减法，本年折旧额为65000元。该企业1997年利润表上反映的税前会计利润为150000元，所得税税率为33%。该企业本期应交所得税和本期所得税费用如下（注：下列与上例采用应付税款法核算的例子相同）：

（1）税前会计利润150000

加：永久性差异20000

减：时间性差异15000

应税所得　155000

所得税税率33%

本期应交所得税51150

应纳税时间性差异的所得税影响金额（15000×33%）4950

本期所得税费用（51150+4950）　56100

（2）1997年的会计分录

借：所得税561000

贷：应交税金----应交所得税51150

递延税款　4950