增值税进项税额不足抵扣的会计处理（22个最全面案例）

(10)支付修理费

借:主营业务成本 10000

应交税费——应交增值税(进项税额） 300

贷:银行存款 10300

(11) 支付水费

借:管理费用 20000

应交税费——应交增值税(进项税额） 600

贷：银行存款 20600

(12) 预收设备租赁费

借:银行存款 23400

贷:预收账款 20000

应交税费一-应交增值税（销项税额） 3400

(13)进口设备

经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性 售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款 利息(包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的

余额为销售额。

借:固定资产 1717094.02

应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额） 2905. 98

——待抵扣进项税额 340000

贷:银行存款 2060000

(14)海关进口增值税专用缴款书比对结果

① 经营用设备的海关进口增值税专用缴款书

借:应交税费——应交增值税(进项税额） 20000

贷:应交税费——待抵扣进项税额 20000

② 经营用物资的海关进口增值税专用缴款书

借:应交税费——待抵扣进项税额 110000

贷：库存商品 lioooo

(15) 境外软件服务

① 支付软件费用，并代扣增值税时

借:管理费用 74200

贷:银行存款 70000

应交税费——代扣增值税 4200

② 缴纳代扣增值税(取得税收缴款凭证）

借:应交税费——代扣增值税 4200

贷:银行存款 4200

③ 借:应交税费——应交增值税(进项税额） 4200

贷:管理费用

(16) 应付销售货物运费等

借:销售费用 70000

应交税费——应交增值税(进项税额） 7200

贷:应付账款 77200

(17) 货物领用

已抵扣进项税额的购进货物，用于职工福利，应作进项税额的扣减，无法确定该进项税额 的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额，扣减的进项税额为:30000 X17% =5100(元)。 借:在建工程(或固定资产） 6000

应付职工薪酬----应付职工福利费 35100

贷：库存商品 36000

应交税费——应交增值税(进项税额转出） 5100

(18)货物发生非正常损失

购进货物造成非正常损失，进项税额不允许抵扣，应作进项税额的扣减，无法确定该进 项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额，扣减的进项税额为:2〇〇〇〇x 17% = 3400(元）。

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损失 23400

贷:库存商品20000

应交税费——应交增值税(进项税额转出）3400

(19) 出售固定资产

① 出售计算机

出售“营改增”前购进的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应纳 增值税为:30000 + (1 + 3%) x2% = 582.52(元）。

借:银行存款 30000

贷:固定资产清理 29417.48

应交税费——未交增值税 582. 52

② 出售设备A、设备B

出售设备均“营改增”后购进，且不属于按规定不得抵扣的固定资产，应按设备适用税 率计算增值税销项税额，销项税额为= (90000+25000) +(1 +17%) x 17% =16709. 4(元）。 借:银行存款 H5000

贷:固定资产清理 98290.6

应交税费——应交增值税（销项税额） 16709. 4

(20) 从销售方取得返利

从销售方取得的返利，应作进项税额的扣减，扣减的进项税额为= 300000 + (1 +17%) xl7% =43589.74(元）。

借:银行存款 300000

贷：固定资产 256410. 26

应交税费——应交增值税(进项税额转出） 43589

(21) 增值税税控系统技术维护费用

增值税税控系统技术维护费用可以全额抵减应纳增值税额，但其进项税额不能抵扣。 ①支付税控系统技术维护费用时

借:管理费用 660

贷:银行存款 660

②申报抵减应纳增值税时

借:应交税费——应交增值税(减免税款）660

贷:管理费用 660

根据会计分录，企业登记的“应交税费--应交增值税”明细账如下表：

《税屋》提示——被遮挡部分为第十列最后一行52689.74

根据企业发生的业务，依照会计核算，可以计算当期应纳增值税

(1)当期销项税额=68000 - 17000 + 6000 + 4358. 97 + 102000 + 3400 + 16709. 4 =

183468. 37(元）

(2)当期进项税额=120100 + 8500 + 1800 + 300 + 600 + 20000 + 4200 + 7200 = 162700

(元）

(3) 当期进项税额转出=600 +5100 +3400 + 43589. 74 =52689. 74(元）

(4) 当期“营改增”抵减的销项税额=2905. 98(元）

(5) 当期支付税控系统技术维护费用可抵的增值税=660(元）

(6) 当期出售固定资产按简易办法计算应纳增值税额=582. 52(元）

(7) 当期应纳增值税额=183468. 37 - (162700 - 52689.74) - 2905.98 - 660 + 582. 52 = 70474.65 (元）

其中，月末“应交税费——应交增值税”明细账余额69892. 13元，应转入“应交税 费——未交增值税'会计分录为：

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税） 69892. 13

贷:应交税费——未交增值税 69892.13