西藏自治区国家税务局公告2015年第6号公告 西藏自治区国家税务局关于发布《企业所得税优惠事项管理办法》的公告[全文废止]

西藏自治区国家税务局关于发布《企业所得税优惠事项管理办法》的公告[全文废止]

西藏自治区国家税务局公告2015年第6号公告      2015-12-30

　　为规范和加强企业所得税优惠事项管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)等规定，国家税务总局西藏自治区税务局制定了《企业所得税优惠事项管理办法》，现予以发布，自发布之日起施行。原《西藏自治区国家税务局关于发布〈企业所得税涉税事项管理办法(试行)〉的公告》(西藏自治区国家税务局公告2014年第6号)同时废止。

　　特此公告。

　　附件：

　　1.西藏自治区企业所得税优惠事项管理目录(2015年版)

　　2.企业所得税优惠事项备案表

　　3.汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单

西藏自治区国家税务局

2015年12月30日

企业所得税优惠事项管理办法

　　第一章 总则

　　第一条 为规范和加强我区企业所得税优惠事项管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称税收征管法)、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)以及《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)制定本办法。

　　第二条 本办法所称税收优惠，是指法律、法规授权西藏自治区人民政府制定的企业所得税税收优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

　　企业所得税优惠事项的备案管理具体内容和范围见《西藏自治区企业所得税优惠事项管理目录》(以下简称《目录》，见附件1)。

　　国家税务总局西藏自治区税务局编制并根据需要适时更新《目录》。

　　第三条 本办法所称备案管理，是指企业向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》(以下简称《备案表》，见附件2)，并按照本办法规定提交相关资料的行为。

　　第四条 本办法所称企业，是指企业所得税法规定的居民企业。

　　第五条 各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，按照规定的权限和程序进行企业所得税优惠事项管理，禁止越权和违规办理优惠事项。

　　第二章 备案管理

　　第六条 西藏自治区制定的各项企业所得税税收优惠政策，均实行备案管理。

　　第七条 企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。留存备查资料参见《目录》。

　　本办法所称留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料。具体按照《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料执行。

　　第八条 企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

　　第九条 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。

　　第十条 企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。

　　企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。

　　定期减免税事项，按照《目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。

　　第十一条 定期减免税优惠事项备案后有效年度内，企业减免税条件发生变化的，按照以下情况处理：

　　(一)仍然符合优惠事项规定，但备案内容需要变更的，企业在变化之日起15日内，向税务机关办理变更备案手续。

　　(二)不再符合减免税有关规定的，企业应当主动停止享受税收优惠。

　　第十二条 企业应当真实、完整填报《备案表》，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。税务机关对纸质资料进行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存。

　　企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。

　　第十三条 企业可以到税务机关备案，也可以采取网络方式备案。按照本办法规定需要附送相关纸质资料的企业，应当到税务机关备案。

　　第十四条 税务机关受理备案时，审核《备案表》内容填写是否完整，附送资料是否齐全。具体按照以下情况处理：

　　(一)《备案表》符合规定形式，填报内容完整，附送资料齐全的，税务机关应当受理，在《备案表》中标注受理意见，注明日期，加盖专用印章。

　　(二)《备案表》不符合规定形式，或者填报内容不完整，或者附送资料不齐全的，税务机关应当一次性告知企业补充更正。企业对《备案表》及附送资料补充更正后符合规定的，税务机关应及时受理备案。

　　对于到税务机关备案的，税务机关应当场告知受理意见。对于网络方式备案的，税务机关收到电子备案信息起2个工作日内告知受理意见。

　　第十五条 跨地区(省、自治区、直辖市和计划单列市)经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)的优惠事项，按以下情况办理：

　　(一)分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

　　(二)总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》(见附件3)，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。

　　西藏自治区跨地(市)、县经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，按照上述规定执行。

　　第十六条 企业应当按照税务机关要求，限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。

　　企业不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。

　　企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年。税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为该优惠事项有效期结束后10年。

　　第十七条 企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。

　　第三章 后续管理

　　第十八条 税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项，严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相实施行政审批。同时，要全方位做好对企业优惠事项备案的服务工作。

　　第十九条 税务机关发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。必要时，可以要求企业提前履行备案手续或者进行核查。税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行核查。

　　第二十条 企业所得税年度汇算清缴结束后，主管税务机关在每年10月底前对减免地方分享部分企业所得税的入库级次情况进行核查，对发现入库级次错误的或减免税款应退未退的，应按规定提交有关资料，办理调库或通知纳税人申请退税。

　　第二十一条 税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。

　　第四章 附则

　　第二十二条 本办法适用于2015年及以后年度企业所得税优惠事项管理工作。

　　第二十三条 本办法施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。

　　第二十四条 本办法由国家税务总局西藏自治区税务局负责解释。