陕税函[2021]97号 国家税务总局陕西省税务局对省十三届人大五次会议第717号建议的答复函

国家税务总局陕西省税务局对省十三届人大五次会议第717号建议的答复函

陕税函[2021]97号                  2021-5-28

韩永安代表：

　　您提出的《关于“通过强化府院联动机制推动破产工作，提升陕西营商环境”的建议》(第717号)收悉。现答复如下：

　　企业破产是市场经济发展的必然规律，是市场主体出清的重要途径。近年来，随着国际环境、市场竞争、新冠疫情等因素的影响，许多企业根据自身生存和发展的需要选择申请破产，在这方面，国家出台的有《中华人民共和国破产法》及相关制度，省政府也出台文件建立了“府院联动”机制，以规范破产程序，保护相关方合法权益。正如您在建议中提到的，我省破产工作还存在一些机制、制度、政策等方面的问题，针对这些问题，您提出了七条解决建议，具体明确，符合实际。

　　关于税收方面，您主要在第三条“建立破产重整的税收支持制度”中提出了两条三个方面的建议。一是关于债务人税收状态的问题。根据《税务登记管理办法》第三十八条规定，企业未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。但如纳税人因申报纳税、领用发票、破产重组等税收业务需要恢复为正常状态的，纳税人只需到办税服务大厅提出申请即可恢复，十分便捷。二是关于债务人相关欠税、滞纳金的问题。根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(2019年第48号公告)关于企业破产清算程序中的税收征管问题规定，企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息仅按照普通破产债权申报。三是关于不预征企业所得税的问题。根据《中华人民共和国企业所得税法》和《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号)有关规定，企业在依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税;企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。因此，不存在企业在破产清算期间预征企业所得税的问题。

　　在今后的工作中，我们将认真贯彻落实《中华人民共和国破产法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等相关的法律法规，一方面坚持依法征税，切实维护国家税收安全，另一方面坚持依法办事，优化税收服务，最大限度保护破产企业合法权益，减轻债务人负担，并结合您的建议，强化与法院的联动，进一步优化提升我省营商环境。

　　最后，衷心感谢您对税收工作的关注与支持，并希望您能一如既往地关心全省税收工作的发展。如果您今后还有其他方面的建议意见，请及时与我们联系。

国家税务总局陕西省税务局

2021年5月28日