关联申报和同期资料的新变化——国家税务总局2016年42号公告解读

来源:王建伟 作者:王建伟 人气: 时间:2016-07-14
摘要:虽然42号公告在关联交易的类型中取消了2号文关联交易类型中的股权转让的类型和其他交易类型的兜底条款,而且关联方股权转让的转让定价问题目前是转让定价管理应该重点关注的新领域,但是42号公告在十四条、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息时,已经重点关注了关联交易中的关联股权...

(五)关联交易类型:

42号公告罗列了五大类关联交易类型,改变了征求意见稿中六大类的例举。对比列表如下:

 

2号文条款

2号文征求意见稿条款

42号公告第四条

第二章  关联申报

第二章  关联申报

 

关联交易类型

第十条 关联交易主要包括以下类型:  

(一)有形资产的购销、转让和使用,包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形资产的购销、转让和租赁业务;

(二)无形资产的转让和使用,包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权,以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务;?

(三)融通资金,包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务;

(四)提供劳务,包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。

第十一条 关联交易包括以下类型:

(一)有形资产使用权或者所有权的转让,有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具,以及其他有形资产的转让。

(二)金融资产的转让,金融资产包括应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产,以及其他金融资产的转让。

(三)无形资产使用权或者所有权的转让,无形资产包括专利、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权以及商誉和持续经营价值等的转让。

 

 

(四)融通资金,包括各类长短期资金拆借和担保、各类应计息预付款和延期收付款,以及集团资金池等业务。

 

(五)提供劳务,包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政事务、技术服务、合约研发、维修、法律、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购,以及其他劳务的提供。

 

(六)股权转让。

(七)其他交易类型。

四、关联交易主要包括:

(一)有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。

(二)金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

(三)无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。

(四)资金融通。资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

(五)劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

 

虽然42号公告在关联交易的类型中取消了2号文关联交易类型中的股权转让的类型和其他交易类型的兜底条款,而且关联方股权转让的转让定价问题目前是转让定价管理应该重点关注的新领域,但是42号公告在十四条、本地文档主要披露企业关联交易的详细信息时,已经重点关注了关联交易中的关联股权转让(见十四、(三)关联交易4.关联股权转让),42公告没有把股权转让作为单独的关联业务类型是考虑到关联业务类别(二)金融资产的转让中的金融资产包括了股权投资,这两者存在一定的重叠和交叉。我们认为,关联方股权转让不管是否在关联交易类型中单独列示,在实际转让定价业务管理中将仍然是重要的组成部分。

未完待续)

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