税局电话说我申报异常，让书面做出合理解释

你是不是有时候突然会接到税务局的电话，让你准备一个书面情况说明，详细描述一下你某年或者某个月的实际经营情况，同时还让你准备各种资料，比如财务报表、申报表等。

你丈二和尚摸不着头脑，不知道税务局葫芦里卖的什么药，后面详细询问了才恍然大悟，原来是这个事情啊。也许这个事情就是一个正常的经营行为，但是你始终很纳闷，为什么税局这么快就关注到我们了呢？

他们又没来查账，也没人告诉他们。其实这不难解释，道理很简单，一切都可以从你的申报表中找寻线索。

翻开各大税务局官方网站，我们可以看到，目前各地税局基本都设立了所谓的票证（风控）中心部门，大概的职责就是通过防伪税控系统、电子底账系统等来核实核实排查风险企业，然后按照电话核实、案头审核、税务约谈等方式逐步实施。

他们通过风险预警模块来进行大数据分析，比如网络爬虫来抓取数据。很多指标设置好之后，每当你的开票信息、抵扣信息，申报信息，财务报表信息上传之后，风险预警系统就会自动抓取异常指标，这样我们的税局风控人员就会逐一排查核实，这个时候你就可能收到通知写说明。

其实这个也不用担心和畏惧，我们做过财务分析的同志其实都知道，指标出现大幅度偏差其实都应该有具体说明，一个正常经营的企业没有特殊情况一般不会出现大幅度的指标波动，所以，通过软件来设置指标监控，其实也就是一种税收管理手段，收到通知也不必要惊慌失措，做出适当的解释也就没有问题了。当然，如果你本来就是心里有鬼的，那另说了，也可能因为这个指标就牵扯出你的问题。

那么从日常增值税申报表中看，我们主要有哪些异常会被重点监控呢？

1.风险指标名称：本期进项税额转出额栏填报异常

指标用途：某些纳税人通过在增值税纳税申报表附列资料（二）栏次13“本期进项税额转出额”栏出现异常负数来增大进项税额，进而无抵扣或抵扣不足情况虚假申报，进而虚开专用发票。

风险点：增值税纳税申报表附列资料（二）栏次13税额小于0时。正常情况这个进项税转出是不应该小于0的，如果系统检到这一栏数据之和小于0，那么就会怀疑你有虚假增加进项的可能性，当然，你说可能是前期申报错误多填写了，那么好，但是你也得写个说明并提交相关证明材料。

2.风险指标名称：海关进口增值税专用缴款书栏抵扣异常

指标用途：某些纳税人通过虚假但可以比对成功的“海关进口增值税专用缴款书”信息来增大进项税额，进而虚开专用发票

风险点：增值税纳税申报表附列资料（二）栏次5。如果你当期海关异常大，而同期比较小，那么就可能被纳入异常，被询问。所以高低都不行，平稳很重要，你可能要说，实际就是不平稳啊，我这个月就是进口多，集中采购，这不是不可以，但是记住，写说明，只要证明合理合规，不用担心！

3.风险指标名称：农产品收购发票或者销售发票栏抵扣异常

指标用途：某些纳税人通过虚假的农产品销售发票信息来增大进项税额，进而虚开专用发票。

风险点：增值税防伪税控企业发行子系统无农产品收购发票使用授权，增值税纳税申报表附列资料（二）栏次6税额却有数字。

4.风险指标名称：代扣代缴税收缴款凭证抵扣异常

指标用途：某些纳税人通过虚假的“代扣代缴税收缴款凭证”来增大进项税额，进而虚开专用发票

风险点：增值税纳税申报表附列资料（二）栏次7税额大于0，因为这种比较少见，如果突然那个企业有，肯定是会被询问的。

5.风险指标名称：其他栏抵扣异常

指标用途：某些纳税人通过虚假的抵扣信息来增大进项税额，进而虚开专用发票。

风险点：增值税纳税申报表附列资料（二）栏次8本年税额有数字，但凡这种日常经营出现的比较少的又突然有数字，都会被询问。

6.风险指标名称：外贸企业进项税额抵扣证明抵扣异常

指标用途：某些纳税人通过虚假的“外贸企业进项税额抵扣证明”来增大进项税额，进而虚开专用发票

风险点：增值税纳税申报表附列资料（二）栏次11税额有数字。

8.风险指标名称：欠税一般纳税人开具增值税专用发票异常

指标用途：某些一般纳税人在未取得进项税额或者进项税额抵扣不足的情况下，开具专用发票纳税申报后不缴纳应纳税款，出现欠税，存在虚开专用发票故意欠税的可能。

风险点：一般纳税人出现增值税欠税且在2个月内未交纳；增值税欠税金额大于10万元 ；欠税月开具的专用发票金额占当月申报全部应税收入比例超过50%。

9.风险指标名称：增值税纳税申报表“应纳税减征额”栏填报金额异常

指标用途：某些纳税人任意填报应纳税减征额，虚假申报，进而虚开增值税专用发票

风险点：对增值税纳税申报表栏次23“应纳税额减征额”本年累计数据大于一定金额的会出现异常提醒。

10.风险指标名称：无免税备案但有免税销售额

指标用途：某些纳税人将应税销售额填报为免税销售额，虚假申报

风险点：对增值税纳税申报表栏次8免税销售额一栏有数据，但无免税备案登记信息的纳税人