资产损失税前扣除申报案例

　　甲公司2022年A类库存商品账面原值26万元，相应进项税额3.38万元，2022年度12月份该商品公允价值23万元。2023年，甲公司因管理不善，A类库存商品盘亏，责任人赔偿1万元，盘亏损失会计上已计入2023年度管理费用。

　　(一)2022年度分析如下：

　　甲公司2022年度需计提跌价准备26-23=3(万元)，计提的资产减值损失需在2022年度汇算清缴时作纳税调整增加处理。

　　2022年度汇算清缴填报如下：

　　1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第7行“资产减值损失”填列30000元：

　　2.《纳税调整项目明细表》(A105000)第33行填列如下：

　　3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)15行“纳税调整增加额”纳税调整增加30000元：

　　(二)2023年度甲公司A类库存商品盘亏分析如下：

　　1.2023年会计上计入损益的存货损失金额为26-3+3.38-1=25.38(万元)

　　2.允许税前扣除的损失金额为26+3.38-1=28.38(万元)

　　(三)该项资产的税会差异为3万元，应调减应纳税所得额3万元，2023年度汇算清缴填报如下：

　　1.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填列如下：

　　2.《纳税调整项目明细表》(A105000)填列如下：

　　3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)填列如下：

　　因计提减值准备与实际损失跨年度发生，2022年计提减值准备纳税调增的30000元，在2023年损失实际发生时予以税前扣除，纳税调减30000元。