适当地提高个税免征额有一定的合理性

　　2011年6月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。根据决定，个税起征点将从现行的2000元提高到3500元。修改后的个税法将于2011年9月1日起施行。尽管这一结果与之前猜测的3000元有些差异，但是个税起征点的提高仍然成为当下最关注的话题。财政部财政科学研究所副所长刘尚希在谈到个税改革时对和讯网表示老百姓在生活中感受到种种压力的情况下，适当地提高免征额也有它的合理性。

　　财政部财政科学研究所副所长刘尚希访谈实录：

　　主持人：各位网友大家下午好！30日下午，也就是昨天个税二审最终进行了表决，至此，有关个税的种种改革猜测也落下了帷幕，今天和讯税务频道非常荣幸地邀请到了财政部财政科学研究所的副所长刘尚希老师作客，给大家做最专业的解读，请您与各位网友打个招呼。

　　刘尚希：各位网友大家好！

　　主持人：个税起征点最终调到3500元，这个结果出来之后多少还是让人意外的，毕竟27日的时候还维持在3000元，您对这个最新的结果怎么看待？

　　刘尚希：这是很自然的，因为对免征额大家非常关注，呼声非常强烈，主管机关考虑到社会各界的呼吁，适当提高我认为也是顺其自然的事情。

　　主持人：个税起征点提到3500元说明民意多少还是有些作用的？

　　刘尚希：是的，大家感受到生活的压力，现在说是高房价、高物价，高生活成本，很多网友也在网上表达了切实的感受，就算没有“三高”，老百姓在生活中感受到种种压力的情况下，适当地提高免征额也有它的合理性。

　　主持人：但根据调查显示，76%的网友认为这个调整不到位，有的人认为自己的工资调高之后就达不到纳税标准了，就无法提供纳税证明，就失去了买房、买车的资格，一部分人反而成了受害者，您怎么看待这一现象？

　　刘尚希：这存在矛盾的地方。一方面税减轻了，另一方面，地方的规定与这个缴税挂钩，如果不交税一些享受到的政策可能就享受不到了。随着立法的调整，地方法规应该做出相应的调整案与此相匹配，我认为老百姓有这个呼声，我想这个事情无误是大还是小，只要涉及到老百姓关心的问题，政府都应当考虑。

　　主持人：但个税调整不可能让所有人都满意。

　　刘尚希：是的，个税从讨论角度来看是很纠结的事情，个人来看五花八门，很多人是从自身感受理解个税，还有的从国家层面，从公共服务，公共支出方面来考虑这些问题，也有的从学术的角度，税制优化考虑问题，反正思考的角度各不一样。不管角度多么不同，我认为出于理性地进行讨论，总归会有助于税制的完善，尤其在个税的问题上，社会发表的意见越多，我想对个税进一步的完善是有好处的。

　　主持人：很多人并不了解我国的具体国情，大部分从自身的感受出发来讨论个税的问题，您认为怎么样应该怎么样引导公众理性地看待此次个税调整的结果？

　　刘尚希：这从两个角度，第一，离不开自身的感受，毕竟政府制定的政策要考虑到老百姓实际的生活感受和实际生活压力，可以从自身角度提出一些问题和疑问，这是很自然的，也是应当的。第二，另一方面，不能仅仅局限于个人的感受，还应当从整体来考虑，因为有些事情从个人的角度来看是合理的，但从整体来看就不一定那么合理，涉及到得照顾各个方面利益的问题，全局怎么均衡的问题。我们讨论这个问题时还是要从整体上来考虑。从一般的角度来说，少交税或者不交税当然很理想，但现实社会，政府要存在，政府就需要靠税收来运转，个人所得税又是我们现行税里头增长比较快的一块，尽管目前占的比例只有6.6%，但毫无疑问，趋势上看，个人所得税今后所占的比例将不断提高，中国政府提供公共服务的重要收入来源，所以交税是不可避免的事情。

　　西方有一句话，“税收和死亡是一样的，都是不可避免的”，这是在现实生活中对税收的政策，对税制的调整，对税法的完善还有必要站在国家的角度或社会的角度来考虑，既然它不可避免，怎么找到合理的度，这就非常重要。如果凭此一端考虑问题，恐怕就很难达成共识。

　　我也在网上看到很多网友认为，我现在还没买车，还没买房，现在又要交个税，负担太重了，确实生活压力很大。但等到所有的人，所有的家庭买了房，买了车以后再来交个税的话，我估计现在交个税的人就非常非常少了，那这个税种就会成为无足轻重的税种。

　　主持人：无法发挥作用？

　　刘尚希：是的，要想指望税种调节收入分配恐怕也不大可能。税收功能无论公共服务功能和调节功能恐怕都难以实现。按过去的老话，涉及到个人利益和国家利益怎么兼顾两者怎么协调好的问题。

　　主持人：所以网友讨论的时候不仅仅要从自身角度出发，也要考虑到个人利益和集体利益的兼顾。30日，有政府发言人称，此次个税调整之后，大概有6000万人不需要再缴纳个人所得税，同时根据财政部预算，新法实施之后，个人所得税的收入全年会减少1600亿元左右，您怎么看待这个数据？

　　刘尚希：个人所得税要求免征额的提高和一档税率进一步降低，等于是在原有基础上进一步减税了，把老百姓的负担减轻了，随着免征额进一步提高，意味着纳税人进一步减少。按照原有估算的比例，按3000元免征额的话是12%的人交税，现在提到3500元，那肯定是低于12%的比例，至少10%以下的人在交税。总之，可以看的出来，交税的人在减少，毫无疑问，整个社会的税收负担进一步减轻了。

　　主持人：也达到了这次个税改革所要达到的减税目的？

　　刘尚希：是的。从减税角度来说，达到了这次个税的调整的目的，可能与一些人的期待还有距离，因为有些人说可能还要进一步减税，有的减税背后没有说出来，说这个税减得越多越好，最好这个阶段不交税，我看到网上也有这种言论，应当把个人所得税取消，不要交，我认为这种说法恐怕有一点走极端了。

　　主持人：根据刚才提到的这两个官方数据粗算，个税新政实施之后，大概中国仅有两千万人缴纳个税，可能是全球税负最轻的国家了，您认为实际情况是这样吗？

　　刘尚希：这次调整之后，中国个税税负减轻了，是不是全球最轻的还要做进一步的分析。因为我没有做数据上的对比，我不能说它最轻，但可以说它进一步减轻了。

　　主持人：个税起征点是公众能充分感受到的，但中国一些税隐含在其它行业中，您怎么看待中国的税务问题？

　　刘尚希：不同的国家的税不一样，有的是直接税为主，比如美国，我们国家是间接税为主，比如增值税、营业税、消费税，都属于间接税、流传税。流传税的税负是不是全由纳税人负担不能一概而论，还要看具体情况。企业要承担一块，消费者、购物这承担一块，这要看待供求关系的变化，涉及到税负的转嫁。在生产供不应求的情况下，生产者往往要承担一定的税负，不可能完全转嫁出去。有的产品供不应求，有多少卖多少，这种情况下他可以把所有的税负全部加到价格里，由购买者承担，这与具体的产品和具体供求状况是紧密联系在一起的。税务学里有一个“转嫁理论”，讨论了各种各样的情形。一般来讲，所有的税都由购买者来承担，这种说法恐怕存在一些问题。如果所有的间接税都由购买者来承担的话，那么我们针对企业提出的所谓税收政策就毫无意义了。比如说对中小企业减税、高科技企业减税，如果都是彻底、全部转嫁出去了，那么减税、不减税就没有什么意义了。所以，从这点来看，间接税未必全部由购买者来承担，这要看具体情况。