财政部税务总局公告2020年第13号财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告[全文失效]

来源：税屋作者：税屋人气：时间：2020-02-28

摘要：除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

小规模纳税人增值税征收率优惠及免征一览表
（各行业增值税税率一览表（2021））

文件号	优惠期	摘要
财政部税务总局公告2020年第13号	2020.3.1—5.31	3%减按1%
财政部税务总局公告2020年第24号	延至2020.12.31	3%减按1%
财政部税务总局公告2021年第7号	延至2021.12.31	3%减按1%
财政部税务总局公告2022年第15号	延至2022.3.31	3%减按1%
财政部税务总局公告2022年第15号	2022.4.1—2022.12.31	3%的免征

小规模纳税人增值税销售额免征一览表
（各行业增值税税率一览表（2021））

文件号	优惠期	月（季）销售额（含本数）
财税[2017]76号	2018.1.1—2020.12.31	2万-3万
财税[2019]13号	2019.1.1—2021.12.31	10万（30万）
财政部税务总局公告2021年第11号	2021.4.1—2022.12.31	15万（45万）
备注：优惠期重叠的，旧法优惠期未到期的，被后续新法废止。

　　一、免征增值税项目不可以开具专票，如果放弃免税优惠，可以按规定开具专票。

　　二、小规模3%应税项目全部免征后，是否可以延续前期解读的特别规定，可就某一笔开具专票应税，其他的开具普票或未开具发票的仍可享受免税？应有相应明确更严谨。

　　三、小规模的3%异地预缴，免征期间全部暂停，对应所属期确认免税期间。建筑服务的质保金，纳税义务是在实际收到时，如免征期间提前开票，就可享受免征优惠。

　　四、免税期间可不计提应交增值税，相应免征额计入销售额，相应带入企业所得税的收入总额。

　　假设小规模纳税人500万销售额，免征增值税15万。假设为小型微利企业应纳税所得额不超100万的，免征的15万部分应交企业所得税3750元。

　　五、连续四个季度超500万的，要登记为一般纳税人后不得享受优惠。

　　假设，甲公司为小规模纳税人，2021年第四季度销售额45万、2022年第一、二、三季度分别为150万、200万、800万，连续四个季度超500万。

　　甲公司应于2022年10月申报期结束后15日内，办理一般纳税人登记。

　　2022年第一、二、三季度的销售额可以享受免征，自一般纳税人有效期起不得享受以上免征优惠。

来源：税白天下罗老师 2022.3.24

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