关于对建安企业税法规定与会计规定差异的几点分析

还是此例，假设2005年年末，得知发包方已濒临破产，价款难以收回，则不确认收入。

会计利润=0（收入）——300（成本）-0（税金）-10（其他支出）=——310万应纳税所得额=375（收入）——300（成本）-750*3%（税金）-10（其他支出）=42.5万

例3：丙建筑有限责任公司2004年承包一工程，施工时间是04年1月——05年12月，工程总价款1000万元，工程施工预计成本800万元，04年，05年其他支出都是10万元（无企业所得税调整项目），合同规定，工程于每年年末结算。税金只考虑营业税。工程其他资料如下：2004年2005年至目前为止已发生的成本500万？

完成合同尚需发生成本多少万？

已结算合同价款250万实际收到价款250万丙公司2004年12月份应纳营业税250*3%=7.5万；该工程预计成本为800万元，当年发生成本500万元，可在年末，丙公司有确切依据确定建造合同的结果不能够可靠估计。这时，按会计准则规定，不可按完工百分比法确认收入。2004年具体按以下两种情况处理1，合同成本500万能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用借主营业务成本500万贷主营业务收入500万2004年会计利润=500（收入）-500（成本）-500*3%（税金）-10（其他支出）=——25万2，合同成本500万元不能够收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

借：主营业务成本500万

贷：工程施工——毛利500万

2004年会计利润=0（收入）-500（成本）-0（税金）-10（其他支出）=——510万而上述两种情况下的应纳税所得额是一致的。其收入还是按完工百分比法计算。（计算见例2）

2004年应纳税所得额=625（收入）-500（成本）-250*3%（税金）-10（其他支出）=107.5万。

以上是作者的一点体会，希望其能够对实际工作起到一定作用，同时恳请读者多加指正！