以自有房产投资或增资是否缴纳土地增值税？

　　问：A公司为国有独资企业，以其自有的房产和土地出资设立新公司，占成立后新公司的100%股份。另外，A公司以其自有的房产和土地增资投资于控股85%的子公司。请问以上两项投资业务A公司是否需要缴纳土地增值税？

　　答：《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

　　《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。

　　根据上述规定，企业以房产和土地作价入股进行投资，凡所投资的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应按照规定缴纳土地增值税，否则不缴纳土地增值税。