国家税务总局公告2013年第12号 国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告[条款废止]

　　三、适用免税政策的出口货物劳务申报

　　(一)《管理办法》第十一条第(七)项中“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》(附件11)，提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。

　　(二)出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第(二)项规定办理免税申报手续时，应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备查：

　　1.出口货物报关单(如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替);

　　2. 出口发票;

　　3. 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明;

　　4. 属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据;

　　5. 以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。

　　(三)出口企业或其他单位申报的出口货物免税销售额与出口货物报关单上的离岸价不一致(来料加工出口货物除外)的，应在报送《免税出口货物劳务明细表》的同时报送《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。

　　(四)主管税务机关已受理出口企业或其他单位的退(免)税申报，但在免税申报期限之后审核发现按规定不予退(免)税的出口货物，若符合免税条件，企业可在主管税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税。

　　(五)出口企业从事来料加工委托加工业务的，应在海关签发来料加工核销结案通知书之日(以结案日期为准)起至次月的增值税纳税申报期内，提供出口货物报关单的非“出口退税专用”联原件或复印件，按照《管理办法》第九条第(四)项第2目第(2)规定办理来料加工出口货物免税核销手续。未按规定办理来料加工出口货物免税核销手续或经主管税务机关审核不予办理免税核销的，应按规定补缴来料加工加工费的增值税。

　　(六)出口企业或其他单位按照《管理办法》第十一条第(八)项规定放弃免税的，应向主管税务机关报送《出口货物劳务放弃免税权声明表》(附件12)，办理备案手续。自备案次月起执行征税政策，36个月内不得变更。

　　四、[条款失效]有关单证证明办理

　　委托出口货物发生退运的，应由委托方向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》转交受托方，受托方凭该证明向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》。《管理办法》第十条第(三)项与此冲突的内容停止执行。

　　五、其他补充规定

　　(一)[条款失效]符合《管理办法》第十一条第(三)项规定的集团公司，集团公司总部在申请认定时应提供以下资料：

　　1.《集团公司成员企业认定申请表》(附件13)及电子申报数据;

　　2.集团公司总部及其控股的生产企业的营业执照副本复印件;

　　3.集团公司总部及其控股的生产企业的《出口退(免)税资格认定表》复印件;

　　4.集团公司总部及其控股生产企业的章程复印件;

　　5.主管税务机关要求报送的其他资料。

　　(二)外贸企业在2012年6月30日以前签订的委托加工业务合同，如果在2012年7月1日以后收回加工货物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的规定申报出口退(免)税。外贸企业须在2013年4月30日前向主管税务机关提供上述合同进行备案。

　　(三)为适应货物贸易外汇管理制度改革，《管理办法》中涉及到出口收汇核销单的规定不再执行。

　　2012年8月1日后报关出口的货物，以及截至2012年7月31日未到出口收汇核销期限或者已到出口收汇核销期限的但未核销的2012年8月1日前报关出口的货物，出口企业或其他单位在申报出口退(免)税、免税时，不填写《管理办法》附件中涉及出口收汇核销单的报表栏目。

　　(四)经税务机关审核发现的出口退(免)税疑点，出口企业或其他单位应按照主管税务机关的要求接受约谈、提供书面说明情况、报送《生产企业出口业务自查表》(附件14)或《外贸企业出口业务自查表》(附件15)及电子数据。

　　出口货物的供货企业主管税务机关按照规定需要对供货的真实性及纳税情况进行核实的，供货企业应填报《供货企业自查表》(附件16)，具备条件的，应按照主管税务机关的要求同时报送电子数据。

　　(五)主管税务机关发现出口企业或其他单位的出口业务有以下情形之一的，该笔出口业务暂不办理出口退(免)税。已办理的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退(免)税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退(免)税或解除担保。

　　1.因涉嫌骗取出口退税被税务机关稽查部门立案查处未结案;

　　2.因涉嫌出口走私被海关立案查处未结案;

　　3.出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家(或地区)的进口报关数据不符;

　　4.涉嫌将低退税率出口货物以高退税率出口货物报关;

　　5.出口货物的供货企业存在涉嫌虚开增值税专用发票等需要对其供货的真实性及纳税情况进行核实的疑点。

　　(六)主管税务机关发现出口企业或其他单位购进出口的货物劳务存在财税[2012]39号文件第七条第(一)项第4目、第5目和第7目情形之一的，该批出口货物劳务的出口货物报关单上所载明的其他货物，主管税务机关须排除骗税疑点后，方能办理退(免)税。

　　(七)出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。

　　(八)出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。已申报退(免)税的，应用负数申报冲减原申报。

　　(九)出口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机关如果发现有下列情形之一的，按财税[2012]39号文件第七条第(一)项第4目和第5目规定，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。

　　1.提供的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造;

　　2.提供的增值税专用发票是在供货企业税务登记被注销或被认定为非正常户之后开具;

　　3.提供的增值税专用发票抵扣联上的内容与供货企业记账联上的内容不符;

　　4.提供的增值税专用发票上载明的货物劳务与供货企业实际销售的货物劳务不符;

　　5.提供的增值税专用发票上的金额与实际购进交易的金额不符;

　　6.提供的增值税专用发票上的货物名称、数量与供货企业的发货单、出库单及相关国内运输单据等凭证上的相关内容不符，数量属合理损溢的除外;

　　7.出口货物报关单上的出口日期早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间(供货企业发货时间)或生产企业自产货物发货时间;

　　8.出口货物报关单上载明的出口货物与申报退税匹配的进货凭证上载明的货物或生产企业自产货物不符;

　　9.出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符，数量、重量属合理损溢的除外;

　　10.生产企业出口自产货物的，其生产设备、工具不能生产该种货物;

　　11.供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物;

　　12.供货企业销售的外购货物，其购进业务为虚假业务;

　　13.供货企业销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务;

　　14.出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假;

　　15.出口货物报关单是通过报关行等单位将他人出口的货物虚构为本企业出口货物的手段取得。

　　(十)[条款失效]以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人报关出口的货物(国家取消出口退税的货物除外)，可按下列规定办理备案手续，办理过备案的上述货物，不进行增值税和消费税的纳税、免税申报。

　　1.边境地区出口企业应在货物出口之前，提供下列资料向主管税务机关办理备案登记手续：

　　(1)企业相关人员签字、盖有单位公章且填写内容齐全的纸质《以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人报关出口货物备案登记表》(见附件17)及电子数据;

　　(2)代理出口协议原件及复印件。代理出口协议以外文拟定的，需同时提供中文翻译版本。

　　(3)委托方经办人护照或外国边民的边民证原件和复印件。

　　2.边境地区出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单上的出口日期为准)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，提供下列资料向主管税务机关办理代理报关备案核销手续：

　　(1)企业相关人员签字、盖有单位公章且填写内容齐全的纸质《以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人报关出口货物备案核销表》(见附件18)及电子数据;

　　(2)出口货物报关单(出口退税专用联，以人民币结算的为盖有海关验讫章其他联次)。

　　3.边境地区出口企业代理报关出口的货物属国家明确取消出口退(免)税的，按有关规定适用增值税、消费税征税政策。

　　4.边境地区出口企业在2011年1月1日至本公告执行之日代理外国企业、外国自然人报关出口的货物(以出口货物报关单上的出口日期为准)，应在2013年4月30日前的各增值税纳税申报期内，提供本项第2目所列的资料，向主管税务机关办理代理报关备案核销手续。

　　5.边境地区出口企业未按照本项规定办理代理报关备案登记、备案核销的，主管税务机关可取消其按照代理报关备案管理的资格，并可按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条等有关规定处理。

　　(十一)出口企业或其他单位出口财税[2012]39号文件第九条第(二)项第6目所列货物的，如果出口货物有两种及两种以上原材料为财税[2012]39号文件附件9所列原材料的，按主要原材料适用政策执行。主要原材料是指出口货物材料成本中比例最高的原材料。

　　(十二)输入特殊区域的水电气，区内生产企业用于出租、出让厂房的，不得申报退税，进项税额须转入成本。

　　(十三)出口企业或其他单位可填报《出口企业或其他单位选择出口退税业务提醒信息申请表》(见附件19)，向主管税务机关申请免费的出口退税业务提醒服务。已申请出口退税业务提醒服务的，企业负责人、联系电话、邮箱等相关信息发生变化时，应及时向主管税务机关申请变更。

　　出口企业或其他单位应按照国家制发的出口退(免)税相关政策和管理规定办理出口退(免)税业务。主管税务机关提供的出口退税业务提醒服务仅为出口企业和其他单位参考，不作为办理出口退(免)税的依据。

　　(十四)[条款失效]出口企业或其他单位应于每年11月15日至30日，根据本年度实际出口情况及次年计划出口情况，向主管税务机关填报《出口企业预计出口情况报告表》(见附件20)及电子数据。

　　(十五)《管理办法》及本公告中要求同时提供原件和复印件的资料，出口企业或其他单位提供的复印件上应注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章。主管税务机关在核对复印件与原件相符后，将原件退回，留存复印件。