厦国税[2000]61号 厦门市国家税务局关于1999年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作情况的报告[条款失效]

　　(二)将审核评税融入汇算工作，提高汇算质量。

　　1999年是审核评税全面铺开的一年，针对我市机构设置的实际，我局将评税部位设在管理科二科，同时所得税汇算清缴工作也由管理二科实施，这使得将审核评税与所得税汇算有机结合成为可能。在布置99年汇算工作时就明确了所得税汇算作为审核评税的重要组成部分，并从业务规范、流程、表证文书等方面进行强调。汇算时，同样以审核评税的评析一核实一认定一处理4个步骤来操作。通过对纳税人提供的汇算申报资料，依据税法及相关政策及税务机关掌握的信息资料进行审核，纠正纳税人申报中的错误和技术性偏差，通过约谈，解释有关政策，查明原因，帮助纳税人提高自行申报、自核自缴的准确性。由于99年度在每季的所得税申报、预缴期内已实施了所得税的审核评税，在各期已预纠了部分偏差，消化了部分问题，从而减轻了年度汇算的压力，在人员少、企业户数多的情况下仍然确保了汇算的如期按质完成。通过99年各季度所得税的评税工作，使所得税申报的准确率由80%上升到95%，从企业报送的年汇算资料看报表填写规范性，数字逻辑性以及自行调整的自性等方面都有了很大的提高，提高了汇算的效率。往年汇算缴时间通常需要2—3个月，今年只需1个多月就完成了全部算清缴任务，不仅保证了国家税款及时入库，同时也保证了纳税人的权益，该退的税款及时退还给企业。在所得税汇算的同时，我局还实施了增值税年度清算及免、抵、退清算，由于平时实施了增值税的月份评税，纠正了大部分的偏差，对存有疑点的企业也作为案源实施了稽查，评税的优势在增值税清算中体现更为突出，经审全部企业应补增值税为1400万元，仅为去年清算应补数的三分之一，审核评税使清算的成果提前实将。

　　(三)将最新的涉外所得税政策纳入汇算调整中，保证汇算的准确性。为了保证汇算调整的准确性，我局将99年以来总局下发的关于涉外企业所得税的文件依序组织大家学习，凡是与汇算有关的文件编成小册子向企业及内部人员下发，使汇算调整适应新文件的要求。如，根据总局《关于外商投资企业和外国企业为其雇员提存医疗保险等三项基金以外的职工集体、福利类费用税务处理问题的通知》规定，让企业如实填具99年度的五项基金之外的其它职工福利类支出，并进行专项审核。例，在对永嘉(厦门)厨宝用品有限公司进行汇算时发现，该公司99年度会计报表体现历年提取尚未使用的职工福利费余额达777.25万元，经汇算人员向企业进行上述税收政策辅导，企业提供了相关数字的明细，自行调整应纳税所得额后补交企业所得税额7O.27万元。又如，根据总局《关于外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额有关问题的通知》的相关规定，在汇算清缴相关表格中设置《外商投资企业技术开发费明细表》，以便确认企业99年该项费用的实际发生额。此外，对外商投资企业接受捐赠的会计处理，财产损失税前扣除审批的操作规程等都作了相应的规范，强化了以往年度涉外企业所得税管理较为薄弱的环节。

　　(四)将《涉外税务审计规程》的培训穿插于汇算过程中，为《涉外税务审计规程》的试点打下基础。自总局下发《涉外税务审计规程》以来，通过宣传、培训使税务干部对《规程》有了更深入的了解，结合上半年涉外税收工作以所得税汇算为中心的情况，我局对全体在岗人员实施了一次业务培训，在强化税收政策的同时，突出了业务技能的重要性，并由参加扬州《规程》培训的业务骨干就会计理论及审计方法等知识传授给各干部，组织考试以检测培训的效果。通过培训，使干部对审计工作流程、审计程序、基本技术和要求有了全面的认识，其中分析性复核等方法的运用无疑对所得税汇算过程中报表及各种指标的分析、对比是不无益处的，从中选择部分连续亏损3年以上企业作为下半年实施《规程》试点的对象，克服畏难情绪，为实现“零突破”打下基础。