建筑业“营改增”热点问题答疑汇总

问题6：1）营改增后，老建安项目是否需要在主管税务机关备案？  2）一般纳税人是自己在经营地开具发票，还是再劳务发生地预缴税款时由当地税务局代开发票？

1）营改增后，老建安项目是否需要在主管税务机关备案？

如果项目比较少，那我们就单个合同，一个一个的备案。如果贵公司的老项目比较多，可以到税务局进行清单备案。

2）如果是一般纳税人，异地的税务局只能代开普通发票，如果企业要开具增值税专用发票，还是要回到我们的机构所在地进行开票。所以如果是增值税专业发票，那么到机构所在地开；如果是增值税普通发票，可以到异地去代开。

问题7：建筑行业，如果总包已经将施工票开给业主，我们作为分包做账的话，需要票，是不是还要去地税交税才能开票，这样不就形成重复征税了吗？我怎么样才能避免这个情况？

如果总包方把100%发票开给了业主方，作为分包方来讲，我们应当会去收钱，我们收钱是把票开给总包方，所以原则上来讲不会构成重复征税。

问题8：我们是小规模纳税人，现在合作的部分单位在营改后，需要我方提供增值税专用发票，我想问问我方在税局代开的增值税专用发票是不是包涵在我方规定定额里面，例如（原来每年只能开300万）如果我们现在的普通、普增、专增开票金额会超过怎么办？

我按照我的理解来回答一下。

1、小规模纳税人原则来讲适用简易计税办法。简易计税办法可以开增值税的普通发票，也可以开增值税的专用发票。普通发票自己开，专用发票到税务局代开。

2、这里面会存在一种情况，大家知道目前每个月增值税有一个免税额度，是3万块钱，一年是36万。如果开的是增值税普通发票，那么这3个点的增值税是免掉的；但是如果贵公司到税务局代开了增值税专用发票，这3万块钱的免税额度是没有的，这部分的税金还是要交到税务局去的。所以如果贵公司的客户跟您要增值税专用发票，就意味着不存在所谓的免税情况，都要去交税。

3、当然了，增值税普通发票和专用发票的差别，是在于你的客户是否可以抵扣，我觉得也变成了贵公司跟您的客户的议价空间，因为你开的普通发票他不可以抵，专业发票他可以抵扣。但是开专业发票，你的税费率会高一点。

问题9：我公司是一般纳税人，经营中有劳务派遣业务，我公司给劳务派遣人员垫付工资，保险，公司收入是代理费收入，对方要我方开发票结算，发票怎么开？而且表明工资，保险，代理费金额多少？

如果纯粹是代理，应当只是付费的部分才可以开具增值税的专用发票。其他的部分应当是开具普票，比如代付的一些工资社保之类的。

如果是劳务派遣的话，实际上也会分两种情况，总局公告当中其实是讲的比较明确，大家关于这个问题可以去详细的看一下法规。

大的原则就是代理应该只是付费的部分开增票，派遣的部分全部开票或者差额开票都可以。

问题10：公司位于安徽的一家子公司被税局要求调整2012-2014的销售给外地关联企业的产品的价格。其中一家位于南京的关联采购方长年亏损，已经于去年关闭。但安徽税局也要求我们调整2012-2014年对这家已关掉公司的销售价格。由于无法开票（对方已关），税局要求我们调整企业所得税，增值税做不开票收入,这种对已关公司的追溯定价调整是否有税法层面的法律依据？

这个问题很复杂，里面涉及到几个问题：增值税、所得税、反避税。

首先，如果安徽省的国家税务局要对贵公司进行特别纳税调整，原则上来讲是应当去立案，报到国家税务总局，总局批准之后才可以进行中央定价的稽查跟调查。

其次，就是说跨省之间的增值税的调整，实际上来讲是一个非常谨慎的事情。所以这个问题我觉得三言两语其实蛮难讲清楚的，我建议是这位学员在这次的会议之后，联系我们秀财网，我们会来详细的根据您的情况做一步的分析。