|
第三届中国税务总监高峰论坛 会议时间：2013年12月13日 13：30—17：00
主持人：再次感谢我们嘉宾来到下午的会场，请大家把手机调到静音或者振动模式，保持我们大会安静。今天上午嘉宾讲到一个词领导力，也非常紧贴大会最后一个奖项，我们即将颁出年度税务国际领导力奖，我们税务界同仁加入中国最权威高端的税务分享平当中去。如果大家有兴趣也可以了解一下我们GTS会议相关的服务。详情跟我们工作人员做一个了解。全年免费参加我们GTS的沙龙和研讨会。GTS也会在明年的3月份在香港举行第三届两岸三地转让定价高峰论坛，如果大家有兴趣非常欢迎大家能够参加。我们言归正传马上颁出我们最后一个年度税务国际领导力奖。有请我们2012年度税务先锋奖得主华旗集团税务部高级副总监李京辉女士颁奖。
李京辉：2013年年度税务国际领导力奖，请看大屏幕（播放视频）得奖者是刘晶芳。
主持人：下面有请国家税务总局税收科学研究所副所长勒东升和李京辉女士为刘晶芳。颁奖。有请两位颁奖嘉宾入席。 刘晶芳：非常感谢高顿盛会还有评委会把这个奖发给我，我想可能因为我是候选人，年纪最大，大家能够尊老爱老一下。其实我现在的心情还是非常感恩的。其实我记得昨天王珲女士在发言的时候，他讲的时候我也很有同感，我们比较有幸生在这个时代，见证了中国税务从无到有的发展过程。我们自己也从中学习发展，在这一路，其实我也很幸运的碰到了很多同事、老师，给我很大的指点和帮助，在此感谢各位。 主持人：也祝贺我们今天最后一位得奖嘉宾！我们今天下午的第一位演讲嘉宾非常有幸请到国家税务总局税收科技研究所副所长勒东升先生。我们勒所长给大家带来的主题是“最新国际税收形势解读与展望”有请勒所长。 勒东升：各位嘉宾下午好，很高兴参加我们这个大会。刚刚也颁了奖，我们这个会议税务总监高级论坛，这么多年轻的面孔，都是事业有成的。我们很高兴，说起来国际税收的研究在咱们国家尽管已经有30年了，但是仍然很薄弱，理论上是之后的。实践上也是跟发达国家有距离的。早在我们的年轻人，都知识底蕴比较丰收，我相信国际税收方面会有越来越多的贡献。特别是我们国家自己的跨国公司越来越多，需要这方面的人才越来越多。我相信咱们在座的应该都了解国际税收。有没有不了解国际税收的呢？如果没有人举手，我相信大家都了解国际税收，我知道上大学的时候有一个基本课程，还是说工作以后通过实践经验积累的，有多少人是上大学学了国际税收的？举手看一下，太少了。有多少人上大学没有学过国际税收的，哇！这说明一个问题，上大学时候没有学习国际税收，说明国际税收是靠实践增加积累的，我们国家的课程也是比较落后的。教材是80年代的，我们经过半年的精心准备，让我给大家介绍一下国际税收。 你们学习过国际税收的人应该知道我，没有学我国际税收的人不知道我是正常的。我给大家介绍一下国际税收的问题。
我给大家介绍5个问题。随着世界形势的发展，不仅是政治形势经济形势，有激烈的对抗转向合法柔性发展。在这个里面给大家介绍一个国际税收的竞争。我们大家学过国际税收的人，知道什么叫国际税收呢？国家之间的税收问题。国家税收的问题，实际上中间有一个桥梁，桥梁是谁？就是我们纳税人。通过这个纳税人的征税与不征税带来了国家之间的税收主权。我们知道世界经济的发展过程当中有物的交换，到钱的交换。什么叫物的交换，最早是货物的流动，货物跨国之间的流动，我们成立了关贸组织，变成世界贸易组织。由于这种关税货物劳务税的存在，造成了税制的障碍。所以我们消除这个税制的障碍，关贸组织决定和世界贸易组织，我就搞出口退税。关税障碍关税总同盟减税，消除这些障碍的同时跨国公司发现一个问题，我们通过投资，你不是限制我们出口吗？厂子设到你们国家去。现在有些企业就是这样办的，美国出口纺织品有配额，把这个厂子设到柬埔寨去，鞋帽厂，通过跨额国投资，也带来一些问题，国家之间对它所得的征税。我们为什么跨国的税务总监越来越重要呢？就是因为跨国的投资造成了收益率的分配。两个国家都想争这个企业的税，跨国投资就没有办法发展了。所以我们要避免这个双重征税。比民双重征税，谁要让一步呢？就只有投资来源国让一步。投资的税源发生地的国家具有优先的税收管辖权。要处理好这个优先权。跨国投资中企业发现各个国家的税率不一样，特别是有的地方随着跨国投资的发展，它可以不征这个所得税，就出现我们税收竞争问题。税收竞争就是国家之间来争夺这个投资。 我们国内也有这种情况，招商引资，国际上也是这样，你到我这里来，一个是制度上的安排，降低税率扩大税基，你美国的税率，原先是43。现在我降到37，你美国降水率我欧洲也要降低，欧美之间互相投资比较多的。你把资金都引到美国去欧洲要吃亏了，所以欧洲也要降低税率，欧洲降低税率其他国家受不了，有紧密经贸联系的国家也要降低税制上的竞争。这个导致的结果大家不断的降低这个税率，这是国与国之间，特别是在经济箫条的时候这种竞争反应的比较明显。经济繁荣的时候这种竞争反应的就不是很突出。那么换一句话来讲，对我们企业来讲经济箫条的时候，我们这个税收筹划的环境就不好。各个国家的管制就比较严重。经济繁荣的时候税收的领域比较宽。实际上制造税收竞争的就是美国这个国家，因为它在税收理论上是领先的。什么政府干预经济，从这个理论来的，它一方面在税制上进行改革。另一方面税收政治上进行调整。境外投资不回美国，境外公司不征税，回到美国以后征税。欧盟发生争议，欧盟就向世贸组织提出抗议、诉讼，结果世贸组织要罚款，美国说取消这个竞争的状况。
由于历史制度经济发展状况的不同，欧洲的政策也可以分为两个部分。西欧国家提高竞争力，东欧国家主要是吸引外资。东欧国家都是发展力量不足，发展是硬道理。管它什么投资的，中国的改革开放初期，主要你来投资就可以了，有更多的投资机会，将来我们跨国公司可以到东欧投资去，西欧国家不一样，提高企业的竞争力，主动性的发动竞争。它搞单边的优惠政策，它制度上已经比较健全了。发达国家去投资会发现它的税制体制是稳定的，只是一些政策的调整。发展中国家投资就会发现，制度不稳定的，政策也是随时调整的，法制环境也是不完善的。有的时候还得搞一些不正当竞争。西欧国家也不是绝对的，荷兰等吸引美国为投资的38%，法国和德国比较愤怒，他说你们这些是不正当的竞争，给爱尔兰施加压力，包括我们中国到爱尔兰投资都税率比较低。现在爱尔兰顶不住这个压力也要进行调整。由于国家的竞争，侵蚀了税基，破坏了完整的税收制度，自2000年6月，OECD发布了《认定和消除有害税收行为的进程》的报告。将不愿与其合作的35个避税地列入黑名单。法国国家比较有名的，资本总是外逃，OECD总部就在法国，受这个环境的影响，00年发达国家，当然这几年发展中国家也是发展比较快，吸引外资比较多，就开始有害税收竞争这方面的调查。将不愿意合作的35个必须地列入黑名单，宣传实施严厉的制裁，一开始受到发展中国家的反对。02年的时候我们国家也参加了它那个会议，中国人那个时候也很聪明的，我们中国的国家税务总局表态，要公平合理对待国家税收的问题。但是有些发展中国家非洲国家说的很直，我们其他条件不好，盈利率水平比较低，我们要发展经济改变落实的面貌，付出一些代价吸引外资，我们这不是有害的。我们这儿没有什么资源，我不靠这个怎么有人来呢？我这个是有道理的。OECD退一步，你要跟我合作，不列入黑名单跟我合作，怎么合作？增强透明度，以前是封锁的，在你这个投资的企业，你都要把他的信息增强透明度，如果法律能够开展国际合作，能够把你从这个黑名单里面下降到灰名单甚至白名单。这个效果很好，12年的时候基本上没有列入黑名单的，我这个成功了，反对有害竞争。而且600多个世界范围内就08年世界金融危机以后，进行了国与国之间的情报交换。08年的金融危机带来一个后果，可能大家都有体会，大家都加强了对非居民税收的管理，什么叫非居民的税收管理？跨国税收的管理，本国居民的税务征不上，因为本国居民有投票权，影响你的选票。大家都知道希腊，政府主权债务危机，要得到欧盟的支持。减少他的赤字欧盟才能给他贷款，怎么贷款？征收，征收就要加税，老百姓不愿意，上街游行，降低公务员的工资，公务员和老百姓一起上街游行。加强税收的管理。这几年国际上反避税的措施，就成为一种潮流了。国际税收竞争的结果是持续下降的。93年的时候全球平均税率是38%，那个时候我们国家确定税率是中等偏下，是33%。到11年已经达到21.47%，我们08年的时候是中等，25。现在企业所得税平均税率24，全球个人所得税平均税率15.8%，12年降低15.4%，税率不断下降的。这就带来一个问题，所得税它的税率的下降有没有止境呢？我总不能降到0吧。可能有的同志知道搞俄罗斯单一税率，10%的税率，但是现在不行了。单一税率不公平，这个征收能力不强。满足不了政府的需要，还要提高这个税率，现在来看正好处在这么一个环节。新的国际合作的环节，不能是大家竞争结果变成有害，政府收支不足，和世界潮流有害无利，有税收竞争转为税收协调，有对象性的竞争变陈有向性的竞争。反应了税务机关和纳税人的关系，也是无这种竞争对抗变成有性发展。
我们知道各国都提纳税服务，什么时候开始讲纳税服务，全世界都是80年代末的时候才优化纳税服务，才把纳税人和税务机关当成平等对待的。80年代以前发达国家纳税人也是被管理方的，我们国家学的很快，90年代就已经有纳税服务了，过去对跨国公司最狠是英国，英国是跨国税收的警察，经过的跨国公司跑掉了，英国受到打击，老牌帝国主义。进入新世纪以后转向新的形式。不知道大家有没有参加过什么会员，国际税收协会。有没有？从2010年开始就想在中国发展会员，但是在中国发展会员很困难，因为收费很高，我们跨国公司还没有形成那么强大的力量。但是3千多个会员，包括政府组织，中介机构和企业大公司。遍布全世界每年开一次会，这个平台还是很好的，政府组织就是税务机关。作为这样的一个组织就给大家提供了一个很好的平台。他每年研究这个转让定价，当然技术上会采取很多的措施。理论上也很清楚的。但是操作上都会有不同的支出项目，都会有一些筹划的空间。最后怎么办？转让定价不违法，政府和纳税人进行谈判。从新世纪以来就开始有了预约定价，我税务机关不适合去查你了，大家都麻烦，干脆说好了，你这个产品定价多少？我按照你这个定价来征税。我和企业单独谈，我们国家最早跟日本定价的，多边的谈。现在已经有双边向多边发展。特别是大型的苹果这种跨国公司，他很希望有多边的IPA，对他公司治理比较方便。我们都知道预约定价是企业行为，是全球策略价格的安排，但是跟税收搅合一起变成避税的手段了。同时还有成本分摊协议，你跟我们的税务局谈好了，谈好了成本分摊，以后就是按照这个标准，需要的话几年再一个变动，定了一次就不变动了。企业也简单了，以后按照这个变了，税务局也简单，得到公认的标准。达不了一致就影响你的经营，税收收入也不稳定。这也是说，税务机关和纳税人有原先的对抗，有英国的国际税收警察变成纳税服务平等对待。我们现在各个国家的国家都是好的，税务局讲道理了，不像以前不讲道理，大家记得不记得11年的时候美国有一个人驾驶一个飞机，把美国的一个政府大楼给撞掉了。他自己舍身取义了，这个人是很左的，因为撞的那个楼是美国税务局的大楼，沟通的不好。美国人税收的手段比较强硬，最后导致了走向极端。这种走极端的情况越来越少，我们国家也越来越缓和了。
税收有竞争走向协调，实际上很早就协调了，本世纪初的时候就开始协调了，国家和国家之间进行谈判，不能说征税太多，影响我们经贸的发展。包括关税，互利双赢，法国葡萄酒到英国，给你降税。英国的到法国给你降税。交通你要征税都征不了，既要合作又要避免重复征税。这个协调分为4个层次。这4个层次就是我制度是安排，我们中国最好了，我要跟其他国家保持一致，国际惯例的协调。中国的税制改革变成大家一致的标准，这样公司在财务处理上越来越容易，不像以前特殊的规定比较多，两个国家进行谈判。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
