税收征管法修正案有望“大修”

　　国家税务总局近日就我国税收征管法修订中的一些重点难点问题，尤其是自然人所得及财产的税收征管问题，举办专题咨询交流会向外国专家取经。

　　交流会释放的信息表明，税收征管法有望大修，吸收十八届三中全会决定中对税制改革的要求，落实税收法定原则；有望借鉴国外事先裁定制度，提高税法执行的确定性，并约束税务机关执法行为；对于一些新兴业态的发展，如电子商务的税收管理，有望写入新的修订草案。

　　业内专家表示，税收征管现在最紧要的是解决“依法征税”的问题，这是一个系统工程。要想提高税法遵从度，作为政府机关有必要在财政资金的使用上、预算编制上、立法方面更为公开透明。

　　有望大修
　　2013年6月份，由国家税务总局起草的《中华人民共和国税收征收管理法修正案（征求意见稿）》，经国务院法制办平台，对外公开征集意见。

　　意见稿在财税法学界人士看来，修改内容非常有限：一些长期被认为应该废除的不合理的条款未被删改；对纳税人的权利强调得不多，而更多站在税务机关的立场上。

　　中国财税法学会会长、北京大学法学院教授刘剑文，对21世纪经济报道记者表示，原来的意见稿是在十八届三中全会召开之前拟定的，现在需要重新修订，吸收三中全会部署的改革命题。

　　今年3月份，由税务总局总会计师范坚主持，在上海召开税收征管法集中修订研讨会。与会人员逐条进行讨论，就税收征管法与刑法等实体法的法律联系、纳税评估的法律地位、纳税人和税务机关的权利义务等进行交流。

　　近日，仍由范坚主持，邀请IMF专家，还有澳大利亚、美国和荷兰的专家，就税收征管法修订中的一些重点难点问题展开讨论。总局税收征管法修订专题小组、相关司局、部分地方税务局，以及国务院法制办相关人员参加了此会。

　　据21世纪经济报道记者了解，国家税务总局局长王军，曾在一次专家研讨会上明确表示，此次税收征管法会“大修”。

　　自然纳税人征税有望加强
　　根据三中全会的对税制改革的部署，未来将逐步提高直接税比重，建立综合与分类相结合的个人所得税，加快房地产税立法并适时推进改革。

　　与会代表们就“自然人纳税人群体将日益壮大”达成共识，税收征管体系也需要适应性地调整，很有必要借鉴国际税收征管立法经验，落实税收法定原则。

　　我国个税征缴，资本利得的税率低于工薪所得最高税率；实行分类征收，工薪阶层的个税缴纳比较充分，高收入人群由于收入多元，征税不够充分--这些问题被诟病多时。

　　刘剑文表示，目前我国自然人无需纳税登记，也没有纳税识别号；再者，个人财产包括动产和不动产，现在不动产登记还在进行当中——类似这样的基础数据掌握不全，使得税收征管难以跟上。

　　刘剑文进一步表示，随着公众收入的不断增加，收入日益多元化，财产的积累，针对个人的税收也会增多。国外对个人也建有纳税识别号，而且是跟社会保障号连在一起。

　　会上指出，对于基层税务机关执法中遇到的问题，如纳税人识别号的普遍赋予和覆盖，纳税人信息的披露，第三方信息的获取，税收保全与强制措施对自然人的适用等问题，迫切需要在法律制度层面上加以明确。

　　强调税收法定原则
　　去年税收征管法征集意见时，税收法定征收的问题被广泛讨论，此前我国税收更多是根据“指令性”任务进行征收。新一届政府曾多次强调要依法征税，不收“过头税”，不再下指令性的任务。

　　上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建对21世纪经济报道记者表示，依法征税是一个系统工程。税法本身需要足够公平合理，税法制定过程要充分吸收公众意见，再者财政资金的使用也需要足够公开透明，这样公众税法遵从度才会比较高。

　　胡怡建进一步指出，我国税收更多是代扣代缴，个人直接缴税比较少，纳税意识比较淡薄。再者，当前对于现金的使用仍比较多，使得相关交易信息难以掌握；随着现金使用的下降，交易会在银行留下线索，会有利于征税。

　　会上指出，从澳大利亚、美国和荷兰等发达国家的税收管理法律制度可以看出，在现代法治社会中，纳税人主张权利、履行义务，税务机关行使权力、履行职责都是由税收程序法规定的。

　　此次交流会总结要“回应广大纳税人的诉求”。尤其提到澳大利亚、美国和荷兰确立的事先裁定制度，还有公共裁定和私人裁定的制定安排，能提高税法确定性和执行一致性，还能更好约束税务机关执法行为。

　　会上明确指出，要关注纳税人的权益保护、权利救济和争议解决的问题；我国迫切需要建立更加便捷、公平和高效的纳税人权益保护体系和争议解决机制。