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中华人民共和国资源税暂行条例 |
中华人民共和国资源税法 |
变化 |
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1993年12月25日国务院令第139号发布 |
2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过。 |
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《中华人民共和国资源税暂行条例》经1993年12月25日中华人民共和国国务院令第139号发布；根据2011年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订，2011年9与30日国务院令第605号发布。 |
2019年8月26日，十三届全国人大常委会第十二次会议表决通过《中华人民共和国资源税法》。自2020年9月1日起施行。1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。 |
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第一条 在中华人民共和国领域及管辖海域开采本条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本条例缴纳资源税。 |
第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。 |
“开发应税资源”替代了“开采矿产品或者生产盐”征税范围扩大。 |
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应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。 |
第二条 资源税的税目、税率，依照本条例所附《资源税税目税率表》及财政部的有关规定执行。
税目、税率的部分调整，由国务院决定。 |
第二条 资源税的税目、税率，依照《税目税率表》执行。 |
随着税法的实施，收回了国务院对税目、税率的调整权，以及财政部对税目、税率的具体制定权。 |
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第三条 纳税人具体适用的税率，在本条例所附《资源税税目税率表》规定的税率幅度内，根据纳税人所开采或者生产应税产品的资源品位、开采条件等情况，由财政部商国务院有关部门确定；财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案。 |
《税目税率表》中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。《税目税率表》中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。 |
税率的具体确定下放省、自治区和直辖市人大常委会决定，同时报全国人大和国务院备案。 |
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第四条 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。 |
第三条 资源税按照《税目税率表》实行从价计征或者从量计征。 |
税法的规定更加灵活，赋予地方从价计征和从量计征的选择权。同时需要向全国人大和国务院备案。 |
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《税目税率表》中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 |
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实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品（以下称应税产品）的销售额乘以具体适用税率计算。实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。 |
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应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。 |
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第五条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 |
第四条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 |
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第六条 纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本条例缴纳资源税。 |
第五条 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照本法规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 |
措辞有些变化，但明月实质性改变。视同不是同销售并不是问题之关键。 |
第七条 有下列情形之一的，减征或者免征资源税：
（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 |
第六条 有下列情形之一的，免征资源税：
（一）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气；
（二）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
有下列情形之一的，减征资源税：
（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征百分之二十资源税；
（二）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征百分之三十资源税；
（三）稠油、高凝油减征百分之四十资源税；
（四）从衰竭期矿山开采的矿产品，减征百分之三十资源税。
根据国民经济和社会发展需要，国务院对有利于促进资源节约集约利用、保护环境等情形可以规定免征或者减征资源税，报全国人民代表大会常务委员会备案。 |
变动较大，分列了免征和减征项目。
免征项目增加：（1）原油免税增加了“在油田范围内运输原油过程中”；（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。
增加了减征项目。 |
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）国务院规定的其他减税、免税项目。 |
第七条 有下列情形之一的，省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税：
（一）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失；
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。
前款规定的免征或者减征资源税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。 |
由省、自治区、直辖市决定免征或减征的项目增加；取消了国务院的减免税权。 |
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第八条 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。 |
第八条 纳税人的免税、减税项目，应当单独核算销售额或者销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予免税或者减税。 |
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第九条 资源税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
税务机关与自然资源等相关部门应当建立工作配合机制，加强资源税征收管理。 |
增加了税务机关与其他相关部门的合作。 |
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第九条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用的当天。 |
第十条 纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。 |
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第十条资源税由税务机关征收。 |
第十一条 纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。 |
将条例的第十条与第十二条合并，取消了省、自治区、直辖市税务机关对纳税地点的调整权。 |
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第十一条 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 |
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删除了扣缴义务人规定，收购未税矿产品的单位不再扣缴资源税？ |
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第十二条 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 |
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第十三条 纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 |
第十二条 资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。 |
简化纳税申报，取消1日、3日、5日、10日、15日的纳税期限。 |
