国税函发[1991]90号 国家税务局关于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知

国家税务局关于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知

国税函发[1991]90号        1991-01-12

　　根据国务院关于对化肥实行专营和综合销售价的要求，国家物价局规定：综合销售价格原则上一年调整一次，在执行中因实际数量、价格变化形成的价差，要单独记帐，滚动使用，转入下一年度制定综合销售价时进行调剂。一些地区反映，农资企业执行上述规定会产生虚盈或虚亏，对此，应在税收、财务处理上予以明确。经与有关部门商妥，现规定如下：

　　一、对化肥因实行综合销售价而产生的虚盈虚亏，必须坚持单独记帐、专款专用的原则，通过调整化肥综合销售价的方式返还给农民，不得挪作它用。

　　二、对化肥因实行综合销售价而产生的虚盈部分，经税务机关核准后，可以递延逐年滚动使用。但连续滚动使用三年后仍有结余的，应并入企业当年应纳税所得额照章征收所得税。

　　对化肥实行综合价而产生的虚亏，不作为企业的亏损，仍应按核定综合销售价时规定的利润率，计算利润征收所得税。

　　三、农资经营企业每年年度终了，应将化肥实行综合销售价所产生的虚盈或虚亏情况，以及虚盈利润的使用情况、虚亏处理情况，及时报送当地物价、税务部门审核，以利监督执行，共同努力搞好这项工作。

　　四、本规定自一九九○年度起执行。过去与本规定有抵触的，一律以本规定为准。各省、自治区、直辖市税务局可根据本规定的原则，结合本地区具体情况，会同有关部门制定具体实施办法，同时要对以前年度结转的虚盈金额进行清理审核，未作处理的，要商有关部门按本通知的精神尽快抓紧处理。

　　五、农药、农膜因实行综合价而产生的虚盈虚亏问题的处理，可比照本规定执行。

国家税务局

1991年1月12日