广州市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴五十问(2023年版)

广州市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴五十问(2023年版)

　　目录

　　一、基本政策

　　1.问：广州市实施的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴主要内容是什么?

　　2.问：制定《广州市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法》的政策依据是什么?

　　3.问：《广州市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法(2023年修订)》规定该办法自印发之日起施行，有效期至2027年12月31日。申请人能否申请以往年度(即2020、2021、2022纳税年度)的财政补贴?

　　4.问：广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的申请时间是何时?符合广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴条件而未在规定时间内提出申请的,可以申请补办吗?

　　5.问：广州市实施的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴是否会有名额限制，如限制每户企业的人数等?

　　6.问：广州市实施的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴是否会有金额上限限制?

　　二、补贴范围

　　(一)人才认定方面

　　7.问：给予粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的境外高端人才或境外紧缺人才需符合什么条件?

　　8.问：申请人是否必须同时符合《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目高端人才目录》和《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目紧缺人才目录》标准，才属于符合人才目录标准?

　　9.问：如何界定申请人获得境外高端人才资格时点?

　　10.问：如何界定申请人获得境外紧缺人才资格时点?

　　11.问：是否持有《外国人工作许可证》(A类)、《外国高端人才确认函》、《珠三角自主创新示范区9市和揭阳中德金属生态城外籍/港澳台高层次人才确认函》、经国家、广东省、广州市人才工作主管部门认定或评定的高层次人才相关证明，就能以境外高端人才身份申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴?

　　12.问：持有广东省人才优粤卡是否符合广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目境外高端人才目录?

　　13.问：持有广州市人才绿卡是否符合广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目境外高端人才目录?

　　14.问：《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目高端人才目录》内的境外高端人才有效期有哪几种情形?

　　15.问：申请人如何判断工作单位是否属于《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目高端人才目录》或《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目20紧缺人才目录》的重点发展产业?相关部门审核的时候，是否有判断标准?

　　16.问：在南沙区工作的港澳居民已办理南沙区港澳居民个人所得税优惠政策，是否还可以申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴?

　　17.问：《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目紧缺人才目录》规定，境外紧缺人才除了须符合《广州市粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴项目紧缺人才目录》标准，还须符合纳税年度的个人所得税应纳税所得额达到30万元人民币以上条件。该“个人所得税应纳税所得额达到30万元人民币以上”，是指境外紧缺人才纳税年度内在中国境内申报的全部个人所得税应纳税所得额，还是仅仅指在广州申报的个人所得税应纳税所得额达到30万元以上?

　　18.问：境外紧缺人才申请广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴需要提前认定境外紧缺人才资格吗?

　　19.问：在纳税年度内，申请人的国外长期居留权、国籍或居民身份发生变化的，能否申请广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴，补贴金额如何计算?

　　20.问：中国国籍人士是否可享受广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴?

　　21.问：海外华侨在适用粤港澳大湾区个人所得税优惠财政补贴政策时，如何界定是符合身份条件的华侨?需要提供什么资料证明?

　　22.问：申请人在广州市的外国企业常驻代表机构、个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构等非法人组织任职，是否符合《广州市关于实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理办法(2023年修订)》(穗财27规字〔2023〕4号)第七条第二项中的“申请人纳税年度内在广州市注册的企业和其他机构任职、受雇”规定?

　　23.问：申请人一个纳税年度内在广州市工作累计满90天以上的天数如何计算?

　　24.问：广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴计算原则主要是什么?

　　25.问：广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴计算如何设置?

　　26.问：如果符合申领粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的境外高端、紧缺人才，纳税年度内上半年在其他城市工作，下半年在广州市工作，能在广州市领取全年的财政补贴吗?

　　27.问：属于居民个人的境外高端、紧缺人才，取得的全年一次性奖金、股权激励按税法规定在2027年12月31日前不并入当年综合所得，实行单独计算纳税。在计算个人所得税税负差额和财政补贴时，是否应将全年一次性奖金、股权激励并入综合所得一并计算个人所得税财政补贴?属于非居民个人的境外高端、紧缺人才取得的数月奖金、股权激励又应如何计算财政补贴?

　　28.问：境外高端、紧缺人才是否要按规定办理汇算清缴并补退税后才能申请办理粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴?

　　29.问：申请人属于境外雇佣企业或机构派遣，且由该申请人的中国境外雇佣企业或机构与广州市内第三方服务机构签订的派遣合同的，由广州市内第三方服务机构作为扣缴义务人，此种情况下申请人还能否享受粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴?

　　三、补贴程序

　　(一)申请材料方面

　　30.问：境外高端、紧缺人才申请广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴需要提供哪些材料?每种材料具体有何要求?

　　31.问：申请人属于境外雇佣企业或机构派遣，且由该申请人的中国境外雇佣企业或机构与广州市接收企业签订的派遣合同的，申请人申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴时，应提供何种材料证明因工作关系而在广州市注册企业和其他机构任职、受雇?

　　32.问：申请人自行申报个人所得税，且自行申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴手续的，其申请材料是否需扣缴义务人加具意见和盖章?

　　(二)申请流程方面

　　33.问：境外高端、紧缺人才申请广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴由哪个部门受理?具体受理方式如何?

　　34.问：境外高端、紧缺人才申请广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的办理流程是怎样的?

　　35.问：申请人如何办理自然人电子税务局的实名认证?

　　36.问：申请人已经完成实名注册的，如何登录自然人电子税务局网页端?

　　37.问：申请人使用多个不同身份证件登记纳税的，应如何办理?

　　38.问：申请人如何查询粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴纳税数据?系统生成的查询序列号有什么用途?

　　39.问：申请人通过“自然人电子税务局—特色应用—粤港澳大湾区人才税e查”菜单查询的个人纳税信息不完整或不准确，影响财政补贴金额的计算，该如何处理?

　　40.问：申请人如何联系主管税务机关?

　　41.问：申请人在纳税年度内发生身份条件变化，需要分段计算个人所得税应纳税所得额和已缴税额的，该如何办理?

　　42.问:申请广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴手续由个人还是扣缴义务人办理?

　　43.问：申请人纳税年度内符合广州市的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴条件，但申请期间扣缴义务人(境内公司)已注销，是否仍然可以申请?

　　44.问：部分境外人才包括港澳台人员已离境，对于在国内没有扣缴义务人代为申请的境外人才，能否直接在境外远程通过在线申请?

　　45.问：申请人能否委托他人代办申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴手续?需提供什么资料?

　　四、补贴领取方面

　　46.问：申请人申领的粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴，能否拨付至单位或他人账户?

　　47.问：申请人申领粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的账户有什么要求?

　　48.问：申请人取得财政补贴后，又申请并取得同一纳税年度的个人所得税退税，该如何处理?

　　49.问：居民纳税人申请补贴案例：香港地区永久性居民张先生，为广东省人才优粤卡持卡人，2022年在境内居住满250天，依法诚信纳税，2022年1-6月在上海市A公司工作，2022年7-12月在广州市软件开发B公司工作并担任技术负责人，在广州工作累计满90天。张先生2022年全年工资、薪金所得收入为100万元，“三险一金”专项扣除3.6万元，专项附加扣除2.4万元，劳务报酬所得收入为10万元，全年一次性奖金10万元。汇算清缴后全年个人所得税已缴税额为25.987万元，其中：2022年1-6月在上海市的已缴税额为5410万元，2022年7-12月在广州市的已缴税额为15.008万元，全年一次性奖金未纳入综合所得单独计税且该项在广州市缴纳税额为0.979万元。不考虑其他特殊情况。请问张先生可以申请税负差额财政补贴吗?可以申请多少财政补贴?

　　50.问：非居民纳税人申请补贴案例：澳门永久性居民王小姐，注册会计师(CPA)，在境内外同时任职，2022年在广州市A金融公司工作，每月在广州工作15天，全年工作天数累计180天，依法诚信纳税。王小姐2022年每月取得56工资、薪金所得收入10万元，另外每月取得境内劳务报酬所得收入5万元(不考虑享受税收协定(或安排)待遇等情形)。请问王小姐可以申请税负差额财政补贴吗?可以申请多少财政补贴?(为简化计算，每月公历天数取30天，王小姐在中国境内无住所且居住不满183天)

　　税 屋附件：广州市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴五十问(2023年版).pdf

广州市财政局

2024年1月22日