“财政部 税务总局公告2021年第7号”学习笔记

　　财税2021年7号公告出台后，有几个知识点是比较绕圈子的，相对于财税2021年6号公告，提问者较多，行文相当有问题。

　　一、2021年1月1日至2021年3月31日，湖北省增值税小规模纳税人是免税?还是减按1%?

　　1、财政部 税务总局公告2020年第13号规定，自2020年3月1日至5月31日免征;财政部 税务总局公告2020年第24号规定，税收优惠实施期限延长到2020年12月31日。

　　2、财政部 税务总局公告2021年第7号规定，财政部 税务总局公告2020年第13号规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。

　　财税2021年7号公告的表述，有两处明显错误!

　　1)13号公告免征截至5月31日，24号公告予以延期至12月31日。

　　那么，财税2021年7号公告的延期，是对24号公告的再次延期。应该表述为：财政部 税务总局公告2020年第24号规定的税收优惠延期期限，继续延长至2021年12月31日。

　　2)7号公告第一条前半句，将13号公告全部延期;后半句又将湖北小规模4-12月单独表述。

　　整体与部分的不清晰，部分之中又切割出时间段，逻辑关系严重混乱。

　　行文中根本无法厘清21年1-3月的湖北小规模纳税人，是免征还是应税?只能对照实务和征管系统来判断，21年1-3月湖北小规模是免征的。

　　至此：湖北小规模纳税人，2020/3/1-2021/3/31免征增值税;2021/4/1-2021/12/31适用3%的减按1%。

　　二、财政部 税务总局公告2020年第8号延期至2021年3月31日

　　1、疫情防控重点保障物资生产企业，为扩大产能在2021/1/1-2021/3/31期间新购置的设备，仍可允许一次性在税前扣除。

　　2、疫情防控重点保障物资生产企业，在税款所属期2021/1/1-2021/3/31期间，仍可按月申请全额退还增量留抵税额。

　　综合增量留抵退税的相关精神，此处所指的增量留抵税额，仍然是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

　　3、“受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。”

　　此处是特指2020年度发生的亏损，7号公告的延期对此无效。

　　三、财政部 税务总局公告2020年第9号延期至2021年3月31日

　　1、企业和个人在2021/1/1-2021/3/31期间，通过公益组织或县级以上政府及部门等，捐赠用于新冠疫情的现金和物品，仍可在应税所得中全额扣除。

　　2、企业和个人在2021/1/1-2021/3/31期间，直接向疫情防治医院捐赠用于新冠疫情的物品，仍可在应税所得中全额扣除。

　　3、单位和个体户在2021/1/1-2021/3/31期间，将自产、委托加工或购买的货物，通过公益组织和县级政府及部门等，或者直接向承担疫情防治医院，无偿捐赠用于新冠疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。