新报表体系下房地产行业所得税汇算清缴操作实务

【课程背景】

第一：自2015年1月1日起，正式启用新的企业所得税报表。修订后的申报表主要体现出以下特点：1、报表由原来的16张增加到41张，数量增多，信息量加大，整体内容更加复杂；2、报表结构变化明显，表中各项指标内容变化较大，需要进行全新的定义与理解；3、报表填写的弹性原则加大，合理选择填写报表有助于提高清缴工作的效率；

第二：营改增后，增值税为价外税，企业所得税前扣除的税金发生了变化。为了使广大房地产行业纳税人对新报表能够正确理解、准确填报，顺利完成2016年度的企业所得税汇算清缴工作，特开设此次培训课程。该课程以新企业所得税报表为依托，以房地产企业为原型，重点讲解房地产行业企业所得税清算过程中所涉及的“比较重要的税政结点”、“当年出台的税收新政”、“各个单项报表的填写技巧”以及“报表与政策之间的衔接”。

【课程大纲】

一、报表修改说明及其注意事项。

二、报表填写及其相关政策解析。

1、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》

讲解项目：营业税金及附加、资产价值、公允价值变动损益、投资收益、以前年度多缴的所得税额在本年度抵减额、以前年度应缴未缴在本年度入库所得税额。

2、《一般企业收入明细表》

讲解项目：商品销售收入、非货币性资产交换收入、非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得、罚没利得、确实无法偿付的应付款项、汇兑损益。

3、《一般企业成本支出明细表》

讲解项目：与《一般企业收入明细表》讲解项目相对应。

4、《期间费用明细表》

讲解项目：其他明细表未做说明的所有费用项目。

5、《纳税调整项目明细表》

讲解项目：按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益、交易性金融资产初始投资调整、公允价值变动损益、不征税收入、销售折扣折让和退回、业务招待费支出、利息支出、罚金罚款和被没收财务的损失、税收滞纳金和加收利息、与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用、佣金和手续费支出、不征税收入用于支出所形成的费用、跨期扣除项目、与取得收入无关的支出、境外所得分摊的共同支出、资产减值准备金、特别纳税调整应税所得。

6、《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》

讲解项目：视同销售收入、视同销售成本、销售未完工产品收入、销售未完工产品预计毛利、实际发生的营业税金及附加和土地增值税、销售未完工产品转完工产品确认的销售收入、转回的销售未完工产品预计毛利、转回实际发生的营业税金及附加和土地增值税。

7、《未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表》

讲解项目：租金、利息、特许权使用费、分期收款方式销售货物收入、持续时间超过12个月的建造合同收入、与收益相关的政府补助、与资产相关的政府补助。

8、《投资收益纳税调整明细表》

讲解项目：各项投资持有收益：帐载金额、税收金额；各项投资的处置收益：会计确认的处置收入、税收计算的处置收入、处置投资的账面价值、处置投资的计税基础。

9、《专项用途财政资金纳税调整明细表》

讲解项目：取得年度、财政性资金、符合不征税条件的财政性资金、计入本年损益的金额、以前年度支出情况、支出金额、费用化支出金额、结余金额、上缴财政金额、应计入本年应税收入金额。

10、《职工薪酬纳税调整明细表》

讲解项目：工资薪金支出、股权激励、职工福利费支出、职工教育经费支出、按税收规定比例扣除的职工教育经费、按税收规定全额扣除的职工培训费用、工会经费、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险。

11、《广告费和业务宣传费快年度纳税调整明细表》

讲解项目：本年广告费和业务宣传费支出、不允许扣除的广告费和业务宣传费支出、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售收入、税收规定的扣除率、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额、本年结转以后年度扣除限额、以前年度累计结转扣除额、本年扣除的以前年度结转额、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费、按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额、累计结转以后年度扣除额。

12、《捐赠支出纳税调整明细表》

讲解项目：国家关于捐赠支出的税收政策。

13、《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》

讲解项目：资产计税基础、按税收一般规定计算的本年折旧摊销额、本年加速折旧额、累计折旧摊销额、纳税调整金额、调整原因。

14、《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》

讲解项目：正常经营活动中按照公允价值销售转让变卖非货币资产的损失、存货发生的正常损耗、固定资产达到或者超过使用年限而正常保费清理的损失、生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的资产损失、按照公平交易原则通过各种宫交易场所市场等买卖债券股票期货基金以及金融衍生产品等发生的损失；以上损失税收金额的确认。

15、《资产损失（专项损失）税前扣除及纳税调整明细表》

讲解项目：货币资产损失、非货币资产损失、投资损失；以上损失的帐载金额、处置收入、赔偿收入、计税基础。

16、《企业重组纳税调整明细表》

讲解项目：债务重组（包括：以非货币性资产清偿债务、债转股）、股权收购、资产收购、企业合并（包括：同一控制下企业合并、非：同一控制下企业合并）、企业分立一非货币性资产对外投资等企业重组业务的一般性税务处理、特殊性税务处理。

17、《政策性搬迁纳税调整明细表》

讲解项目：搬迁收入、搬迁支出、搬迁所得或损失、应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失、计入当期损益的搬迁收益或损失、以前年度搬迁损失档期扣除金额。

18、《企业所得税弥补亏损明细表》

讲解项目：年度、纳税调整后所得、合并分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损以弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。

19、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》

讲解项目：国债利息收入、取得的地方政府债券利息所得或收入、受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入、支付残疾人工资加计扣除、国家鼓励的其他就业人员工资加计扣除。

20、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》

讲解项目：投资成本、投资比例、被投资企业利润分配确认金额、被投资企业清算确认金额、撤回或减少投资确认金额。

21、《境外所得税收抵免明细表》

讲解项目：抵减境内亏损、境外所得抵免限额、本年可抵免境外所得税额、未超过境外所得税抵免限额的余额、本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额、

22、《境外所得纳税调整后所得明细表》

讲解项目：境外税后所得、直接缴纳的所得税额、间接负担的所得税额、享受税收饶让抵免税额、境外分支机构收入与支出纳税调整额、境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用、境外所得对应调整的相关成本费用支出。

23、《境外分支机构弥补亏损明细表》

讲解项目：非实际亏损额的弥补：以前年度结转尚未弥补的非实际亏损额、本年发生的非实际亏损额、本年弥补的以前年度非实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额；实际亏损额的弥补：以前年度结转尚未弥补的实际亏损额、本年发生的实际亏损额、本年弥补的以前年度实际亏损额、结转以后年度弥补的实际亏损额。

24、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明

讲解项目：前五年境外所得已缴所得税未抵免余额、本年实际抵免以前年度未抵免的境外已缴所得税额、结转以后年度抵免的境外所得已缴所得税额。

25、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》

讲解项目：总机构已分摊所得税额、财政集中已分配所得税额、总机构所属分支机构已分摊所得税额、总机构主体生产经营部门已分摊所得税额。

26、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明

讲解项目：应纳所得税额、总机构分摊所得、总机构财政集中分配所得税额、分支机构分摊所得税额、营业收入、职工薪酬、资产总额、分配比例、分配所得税额。