一般纳税人辅导期如何进行增值税纳税申报？

为更好地说明辅导期纳税人的认证申报规定，现举例如下：甲商贸公司辅导期为2017年7-9月份。7月份收入为0，取得认证相符的5份金额为100000元、税额为17000元的增值税专用发票，当月未取得《稽核结果通知书》。

7月份会计处理：

借：库存商品100000

　　应交税费－待抵扣进项税额17000

     贷：银行存款117000

8月申报期进行所属期为7月份的纳税申报：

因7月份未取得《稽核结果通知书》，取得的认证相符的增值税专用发票须填在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“三、待抵扣进项税额”第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中，与第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”数据相同，与“四、其他”第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票” 数据相同，均为“份数”5、“金额”100000、“税额”17000。“一、申报抵扣的进项税额”第1－3栏均为0。如下图： 

《增 值 税 纳 税 申 报 表》主表12栏“进项税额”为0（略）。

【继上例】8月份无收入，也未取得增值税专用发票，但8月31日取得了主管税务机关通过《稽核结果导出工具》导出的发票明细数据及《稽核结果通知书》。

8月份会计处理：

借：应交税费－应交增值税（进项税额）17000

　贷：应交税费－待抵扣进项税额17000

注：其他分录略

9月申报期进行所属期为8月份的纳税申报：

因8月31日取得了《稽核结果通知书》，7月份取得的认证相符的增值税专用发票须填在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“三、待抵扣进项税额”第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”中，即“份数”5、“金额”100000、“税额”17000。因8月份未取得增值税专用发票，第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”和第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”以及“四、其他”第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”数据相同，均为0。如下图：

《增 值 税 纳 税 申 报 表》主表第12栏“进项税额”、第17栏“应抵扣税额合计”、第20栏“期末留抵税额”均为17000。如下图：