多家关联企业虚开走逃被查处

　　频繁顶额开票，9户企业行为蹊跷

　　日前，山西省阳泉市城区国税局税务人员在分析企业数据时发现，阳泉市R公司、W公司、T公司等9户煤炭贸易企业发票领购情况异常。9户企业相继办理税务登记并申请为增值税一般纳税人后，随即开始频繁申请临时增票，成立3个月时间内，平均每户每月申领近百份发票。

　　此外，税务人员在核查企业发票开具信息时发现，9户企业的发票开具金额较大，全部为顶额开具。在成立后的3个月时间内，9户企业共对外开具发票（含作废发票）1565份，涉及金额1.4亿多元，税额2444万元。税务人员认为9户企业情况非常可疑，遂将企业信息传送至税收风险控制管理部门。

　　风控部门税务人员从金税三期系统和电子底账系统中调取9户企业信息实施案头分析，发现企业疑点重重：其一，9户煤炭贸易企业经营“两头在外”，从企业发票进、销项信息看，其进货地和销货地均为河北、大连、重庆、南京等外省市地区，阳泉市出产煤炭，但这些企业却舍近求远从外地购进煤炭，销往异地，与经营常规不符。其二，9户企业存在关联关系，企业主要人员存在交叉任职现象。如R公司法定代表人王某至同时又是T公司办税员；T公司法定代表人王某玮同时又是W公司监事。其三，虽然对外开票信息显示销售额较高，但9户企业普遍纳税少，税负低，税负率仅为2%左右。

　　税务人员拨打9户企业税务登记信息中的法定代表人电话均无法接通。对经营地址实地核查后发现，企业信息均与实际情况不符，如R公司注册地址为某小区7号楼3单元202室，但该小区实际只有6栋住宅楼，并无7号楼。此外，经核查，9户企业在短期大量开票后，自成立后的第四个月起，便相继不再进行纳税申报，已全部走逃。

　　根据前期核查结果，城区国税局风控管理人员认为，9户企业背后可能存在违法团伙，企业存在骗领发票对外虚开后恶意走逃重大嫌疑，遂作为重大案源将企业信息推送至稽查部门。

　　34户上游企业均经营异常

　　接到案源后，阳泉市国税局稽查部门迅速立案，成立专案组对9户企业实施调查。专案组针对9户企业舍近求远从外地购进煤炭的重大疑点，制订了“找发票源头，查货物来源，首先实施上游摸底”的调查计划。

　　通过查询9户企业进项发票数据，办案人员发现，9户涉案企业上游共涉及北京、辽宁、重庆、山东等9个省市的34户贸易企业。办案人员对34户上游企业进行外调后发现，这些涉案企业状态均存在异常：一是企业状态异常。有的走逃，有的注册地址与实际不符，有的企业负责人无法联系，有的企业已被当地税务机关认定为非正常户。二是所涉及的进项发票状态异常。

　　经调查，上游企业开出的发票或为失控发票，或为作废发票，并且存在购销不符情况，进项均非煤炭，而销项发票品名均为煤炭。经过外调核实，上游34户企业中，北京11户企业已走逃；山东2户企业失联，2户发票认定失控；江苏4户企业购销不符，1户企业涉案发票已作废；辽宁1户企业失联，2户企业发票认定失控；重庆7户企业走逃，2户发票认定失控；武汉1户企业已失联；天津1户企业所开发票已作废。

　　点线结合，描画出作案情形

　　因涉案9户企业已走逃，无法从企业人员处取得言证，无法实施调账检查，相关书证物证缺失，案件的调查取证工作并不顺利。专案组立足现状，审视研讨案情，确立了“关注资金流，寻找突破口，确定关键人”的办案方向。

　　办案人员调取9户企业开户行对公账户流水信息，通过与涉案企业上、下游相关企业信息分析比对，发现这些账户特点突出：一是账户资金快进快出。下游企业汇入款项后，均于当日通过个人账户转走，基本账户余额均不超过千元。二是同一取款人信息同时在多家企业流水信息中出现，如：S公司、H公司、R公司和Z公司账户中多次出现侯某然、王某生、刘某和程某等人转账信息；王某至、王某和柴某涛等人多次出现在W公司、R公司、T公司和Y公司转账信息中。这些人员同时在多家企业进行资金往来操作，具有资金回流中间人嫌疑特征。三是9户企业中有部分企业与下游企业存在开票往来关系，但却无相应的资金支付流转信息。

　　办案人员随后调取了与涉案企业账户有多次资金往来的侯某然、王某生和刘某等11名人员的个人账户交易信息。但是，面对11个账户中上万条资金往来信息，如何才能在繁杂的数据中理清头绪、迅速找到突破口？

　　办案人员集思广益，采取了“两组并进，点线结合，勾画脉络”的工作方法。一组人员追溯时间线。根据虚开违法通常会虚构购销资金流伪装货物交易，企业接受增值税专用发票后资金必然流回的特点，以电子底账系统查询的企业开票具体时间为节点，在上万条汇款记录中逐条追溯，串联出涉案资金回流的时间线。

　　另外一组办案人员负责锁定关键人。利用“互联网+”大数据平台，通过查询工商部门“全国企业信用信息公示系统”和“天眼查”商业调查APP等平台中的公开企业信息数据，掌握了涉案下游企业的成立日期、登记地址、经营范围和法定代表人等信息。通过点线结合，综合时间、人员、资金款项等数据，办案人员绘制出了9户涉案企业的发票流向图、资金流向图，理清了案件脉络，并从中找出了11名疑似资金流转中间人和下游企业的资金关联关系。

　　通过分析比对，办案人员发现，9户企业开票后，汇入企业账户的资金经由上述多名资金流转中间人账户后，涉案资金最终均汇入了下游受票企业法定代表人、股东投资人的个人账户，形成资金回流。

　　按发票、资金流向，辗转千里取实证

　　根据发现的资金往来线索，专案组决定对存在明显资金回流现象的下游22户受票企业实施外调取证。

　　办案人员兵分三路，按照发票流动方向、资金流动方向，奔赴河北、山东、河南等地调查取证。在下游企业所在地税务机关的配合协助下，分析涉案下游企业原始凭证、工资表等涉税资料；调取了企业基础征管资料、申报抵扣资料、银行账户资金流水信息和企业账簿等资料核查比对，与企业实际经营情况逐项核实，并复印取证固化证据。

　　通过对下游受票企业经营情况实施重点调查，办案人员最终确认，在没有实际交易活动的情况下，22户下游企业通过编造虚假合同、伪造资金流、货物流的方式虚构购销业务，共从9户涉案企业取得增值税专用发票927份，涉及金额1.06亿元。

　　在企业走逃、企业人员言证无法取得、书证物证难寻的不利情况下，办案人员以涉案企业、人员账户资金信息为线索，结合票流数据，深挖细查，固化证据，使涉案企业的违法事实得以确认。

　　经查，阳泉市R公司、W公司等9户煤炭贸易企业从北京、大连等9个地市的34户企业非法取得发票882份，价税合计1.02亿元，涉及税额1500万元。在虚抵进项后，向河北、河南等10个省市的22户企业虚开增值税专用发票927份，价税合计1.06亿元，涉及税额1500万元。由于涉案企业和相关人员已走逃，目前阳泉市国税局稽查局已将案件移交公安机关进一步查处。

　　观察

　　1、根据税务登记管理有关规定，税务机关通过实地调查、电话查询、涉税事项办理核查以及其他征管手段，仍对企业和企业相关人员查无下落的，或虽然可以联系到企业代理记账、报税人员等，但其并不知情也不能联系到企业实际控制人的，可以判定该企业为走逃（失联）企业。

　　2、在税务登记、发票增量申请、发票领购等环节同步采集纳税人身份信息和影像信息，防止违法分子冒用他人身份从事涉票违法活动。同时，需将非正常企业、走逃企业和有违法记录的企业法定代表人、个人股东、财务负责人、办税员和发票经办人5类人员信息纳入风险名录数据库，通过全国联网加强监管，不给不法人员改头换面、异地作案的机会。