清理产成品报废应该如何处理?
来源:税屋
作者:税屋
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时间:2009-09-27
摘要: 问:我们公司在2005年度清理部分资产,一部分为材料损失,成本约100万元,产成品损失,成本约120万元。很多材料在入库的时候是没有进项税的,目前账面上已经没有进项税余额。存货报废的进项税转出中,材料入库发票上有进项税的我们据以转出...
问:我们公司在2005年度清理部分资产,一部分为材料损失,成本约100万元,产成品损失,成本约120万元。很多材料在入库的时候是没有进项税的,目前账面上已经没有进项税余额。存货报废的进项税转出中,材料入库发票上有进项税的我们据以转出;而产成品我们按照材料成本所占的比例进行匡算是否可以?
答:在实践中比较难处理。对于报废的材料,按照问题所述,账面已经没有进项税额可能存在两种情况,一种是所报废的材料本身购进时就未取得专用发票,这种情况下能有确凿证据的不用做进项税转出;另一种情况是进项税额已经全部抵扣,但拟报废的材料当初购进时取得了专用发票,且已做进项税核算,这种情况下无论拟报废材料所包含的进项税额是否已经实际抵扣,也无论企业账面是否还有进项税额,都应该做进项税转出的账务处理,因为增值税的账务处理在企业存续期间是连续性循环的,对于报废的产成品所包含的进项税如果确实无法准确计算的,可以采用合理的方法进行匡算确定。
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