国税发[2003]121号 国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知[全文废止]

　　税 屋附件二：

运输发票增值税抵扣管理试行办法

　　第一条 为了进一步加强增值税有关运输发票抵扣凭证的管理，堵塞税收漏洞，特制定本办法。

　　第二条 凡增值税一般纳税人(以下简称“纳税人”)取得运输发票并应计算抵扣进项税额的，均适用本办法。

　　本条所称取得运输发票是指：

　　(一)[部分废止]纳税人外购货物(固定资产除外)支付运输费用而取得的运费结算单据;

　　(二)纳税人销售应税货物而支付运输费用所取得的运费结算单据(《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条所规定的不并入销售额的代垫运费除外)。

　　第三条 运输单位提供运输劳务自行开具的运输发票，运输单位主管地方税务局及省级地方税务局委托的代开发票中介机构为运输单位和个人代开的运输发票准予抵扣。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票一律不得抵扣。

　　第四条 纳税人取得所有需计算抵扣增值税进项税额的运输发票，应根据相关运输发票逐票填写《增值税运输发票抵扣清单》(见本办法附件)，在进行增值税纳税申报时，除按现行规定申报报表资料外，增加报送《增值税运输发票抵扣清单》。纳税人除报送清单纸质资料外，还需同时报送《增值税运输发票抵扣清单》的电子信息。未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质资料及电子信息的，其运输发票进项税额不得抵扣。如果纳税人未按规定要求填写《增值税运输发票抵扣清单》或者填写内容不全的，该张运输发票不得计算抵扣进项税额。

　　增值税运输发票抵扣清单信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管国税局免费提供给纳税人。如果纳税人无使用信息采集软件的条件，可委托中介机构代为采集。

　　第五条 [条款废止]纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国税局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。纳税人取得的2003年10月31日以前开具的运输发票，必须在2004年1月31日前抵扣完毕，逾期不再准予抵扣。

　　第六条 主管国税局在纳税申报期内受理申报时，应对《增值税纳税申报表附列资料(表二)》中第8栏“7%扣除率”的“金额、税额”项数据与《增值税运输发票抵扣清单》中“合计”栏“允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额”项数据进行核对，如不一致，退纳税人重新申报。

　　第七条 纳税申报期结束后，各地县(市)级国税局应将当期《增值税运输发票抵扣清单》汇总电子信息通过网络传递给上级税务机关。

　　运输发票信息的采集、传递、清分与比对等具体要求详见《货物运输发票管理流程实施方案》。

　　第八条 对比对不符的先由稽查部门进行稽查，经查实后确有问题的按有关规定进行处理。稽查部门应将稽查、处理结果及时反馈管理部门。

　　第九条 本办法自2003年11月1日起执行。

　　附表：增值税运输发票抵扣清单

　　税 屋附件三：

货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法

　　第一条 根据国家税务总局《货物运输业营业税征收管理试行办法》的规定，对公路、内河货物运输业自开票、代开票纳税人(以下简称自开票、代开票纳税人)实行认定和年审制度，特制定本办法。

　　第二条 提供公路、内河货物运输劳务(以下简称货物运输劳务)的单位需申请自开票纳税人的，应向主管地方税务局办理认定手续。

　　第三条 提供货物运输劳务的单位同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定为自开票纳税人：

　　(一)具有工商行政管理部门核发的营业执照，地方税务局核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证;

　　(二)年提供货物运输劳务金额在20万元以上(新办企业除外);

　　(三)具有固定的经营场所。如是租用办公场所，则承租期必须1年以上;

　　(四)在银行开设结算账户;

　　(五)具有自备运输工具，并提供货物运输劳务;

　　(六)账簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款。

　　第四条 以下纳税人不能认定为自开票纳税人：

　　(一)不同时具备本办法第三条规定条件的单位;

　　(二)不同时具备以下条件的承包人、承租人以及挂靠人(属代开票人，其“双定”税款可由主管税务机关委托出包方、出租方以及挂靠方统一代征);

　　1.以出包方、出租方、被挂靠方的名义对外经营，由出包方、出租方、被挂靠方承担相关的法律责任;

　　2.经营收支全部纳入出包方、出租方、被挂靠方的财务会计核算;

　　3.利益分配以出包方、出租方、被挂靠方的利润为基础。

　　(三)拥有运输工具的个人。

　　第五条 申请办理自开票纳税人认定的单位，应提供或出示下列有关证件和资料：

　　(一)单位申请报告;

　　(二)货物运输业自开票纳税人认定表;

　　(三)营业执照复印件;

　　(四)税务登记证副本;

　　(五)车辆道路运输证、船舶营业运输证复印件;

　　(六)自有房屋产权证或房屋租赁合同复印件;

　　(七)购置自有运输工具购买发票复印件;

　　(八)地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。

　　第六条 申请办理自开票纳税人认定手续的程序

　　(一)对现有的提供货物运输劳务的单位，应按以下程序办理认定手续：

　　1.申请程序。提供货物运输劳务的单位应向主管地方税务局提交申请报告，如实填写《货物运输业自开票纳税人认定表》及认定所需资料。

　　2.审批程序和审批机关。自开票纳税人由县级或县级以上税务机关认定。对单位提出的申请报告和有关资料，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。对符合自开票纳税人条件的，发给《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》，并在其税务登记证副本上首页上方和《发票领购簿》上加盖“自开票纳税人”确认专用章，作为领购货物运输发票的证件。

　　(二)对新办提供公路、内河货物运输劳务的单位：

　　新办的提供货物运输劳务的单位，凡符合自开票纳税人条件，注册资金在30万元以上的，可在办理税务登记的同时申请办理自开票纳税人认定手续。

　　新办提供货物运输劳务的单位申请人，办理自开票纳税人认定手续的程序，按本办法第六条第一款规定办理。

　　第七条 除自开票纳税人以外的其他提供货物运输劳务的单位和个人，同时符合下列条件的，可向其主管地方税务局申请认定代开票纳税人：

　　(一)有工商行政管理部门核发的营业执照，地税局核发的税务登记证;

　　(二)有自备或承包、承租的车、船等运输工具的证明。

　　第八条 单位和个人申请办理代开票纳税人认定手续，应提供下列有关证件和资料：

　　(一)单位和个人申请报告;

　　(二)货物运输业代开票纳税人认定表;

　　(三)营业执照复印件;

　　(四)税务登记证复印件;

　　(五)车辆道路运输证、船舶营业运输证复印件;

　　(六)承包、承租或挂靠车辆应提供出包、出承租或所挂靠方的税务登记证复印件、纳税人识别码及承包、承租或挂靠合同复印件;

　　(七)地方税务局要求提供的其他有关证件、资料。

　　第九条 申请办理代开票纳税人认定手续的程序

　　(一)对现有提供货物运输劳务的单位和个人，应按以下程序办理认定手续。

　　1.申请程序

　　单位和个人应提交申请报告，如实填写《货物运输业代开票纳税人认定表》及地方税务局要求提供的其他资料。

　　2.审批程序和审批机关

　　代开票纳税人认定的审批权限在县级或县级以上地方税务局。对单位和个人提出的申请报告和有关资料，负责审批的地方税务局应在收到之日起30日内审核完毕。符合代开票纳税人条件的，发给《货物运输业营业税代开票纳税人认定证书》。纳税人凭《货物运输业营业税代开票纳税人认定证书》及同货主签定的承运货物合同、托运单及地方税务局要求提供的其他有效证明到代开票单位代开货物运输业发票。

　　(二)对新办提供货物运输劳务的单位和个人

　　新办提供货物运输劳务的单位和个人需认定为代开票纳税人的，凡符合代开票纳税人条件的，可在办理税务登记的同时申请办理代开票纳税人认定手续。

　　第十条 代开票纳税人达到自开票纳税人条件的，可以按本办法第六条第一款规定申请办理自开票纳税人认定手续。

　　第十一条 地方税务局应按年度对自开票、代开票纳税人进行资格审验和确认。

　　第十二条 年审的范围

　　地方税务局应对原已认定为自开票、代开票纳税人实行年度审验制度(以下简称年审)。

　　第十三条 年审的时间

　　自开票、代开票纳税人的年审从每年11月起至12月底结束，具体期限由省级地方税务局确定。

　　第十四条 年审的内容

　　(一)自开票纳税人

　　1.基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。

　　2.纳税情况。包括本年度实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。

　　3.财务核算情况。包括会计人员配备、账簿设置、财务核算状况等。

　　4.货物运输发票管理情况。包括货物运输业发票领购、使用、结存、保管、缴销及违章情况。

　　(二)代开票纳税人

　　1.基本情况。包括纳税人名称、经营地址、经济性质、经营范围、开户银行及账号、车辆、船舶等运输工具状况、联系电话等。

　　2.纳税情况。包括年审本年度实现的营业额、营业成本、应纳税额、实缴税额和欠缴税额等。

　　第十五条 年审的程序

　　(一)按照年审规定的时间要求，自开票、代开票纳税人应到主管地方税务局领取《自开票、代开票纳税人年审申请审核表》(以下简称《年审表》)，填写盖章后连同工商营业执照副本、道路、水上运输经营许可证复印件、税务登记证副本、《发票领购簿》、年度财务报表及税务机关要求提供的其他资料，一并报主管地方税务局。

　　(二)主管地税局接到自开票、代开票纳税人申报的《年审表》及有关资料后30日内进行初审，并签署初审意见，逐级报送上级审批机关，审批机关应在30日内作出年审结论。年审审批机关是指有批准认定自开票、代开票纳税人资格的县级或县级以上的地方税务局。

　　第十六条 年审的结果

　　(一)自开票纳税人

　　1.年审合格的处理

　　对年审合格的自开票纳税人，在《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》及《发票领购簿》上加贴自开票纳税人年审合格标识。

　　2.年审不合格的处理

　　达不到自开票纳税人资格的纳税人，暂缓通过年审，在3个月内进行整改，整改期间不得自行开具货物运输业发票，如需开具货物运输业发票的由主管地方税务局代开。在规定的期限内，整改合格的按年审合格办法处理，整改不合格的取消其自开票纳税人资格，清缴货物运输发票，并在其税务登记证副本首页右上方和《发票领购簿》上加盖“已取消自开票纳税人资格”专用章，并收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》。

　　(二)代开票纳税人

　　1.年审合格的处理

　　对年审合格的代开票纳税人，在《货物运输业营业税代开票纳税人认定证书》上加贴代开票纳税人年审合格标识。

　　2.年审不合格的处理

　　达不到代开票纳税人资格的纳税人，暂缓通过年审，在3个月内进行整改，整改期间主管地方税务局不得为其开具货物运输业发票。在规定的期限内，整改合格的按年审合格的办法处理，整改不合格取消其代开票纳税人的资格，并收回《货物运输业营业税代开票纳税人认定证书》。

　　第十七条 对已具有自开票纳税人资格的提供货物运输劳务单位，一旦发现有下列情形之一的，经主管地方税务局审定，可取消其自开票纳税人的资格，收回《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》和停止其使用货物运输业发票。

　　(一)没有按地方税务局的要求正确核算货物运输和非货物运输的营业收入、营业成本、税金、营业利润的;

　　(二)不能按规定向税务机关进行正常纳税申报和缴纳各项税款的;

　　(三)有偷税、抗税行为的;

　　(四)不能妥善保管、使用货物运输业发票造成严重后果的;

　　(五)违反规定，对货物运输和非货物运输业务都开具货物运输业发票的;

　　(六)违反规定，为其他纳税人开具货物运输业发票的。

　　第十八条 对已具有代开票纳税人资格提供货物运输劳务的单位和个人，凡有下列情形之一的，经主管地方税务局审定，可取消其代开票纳税人的资格，并收回《货物运输业营业税代开票纳税人认定证书》。

　　(一)没有按地方税务局的要求准确核算货物运输和非货物运输的营业收入、税金的;

　　(二)不按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款的;

　　(三)有偷税、抗税行为的;

　　(四)有伪造承运货物合同等有效证明的。

　　第十九条 纳税人必须在规定的期限内向地方税务局办理年审手续，在规定期限内未办理年审手续的按年审不合格处理。

　　第二十条 《年审表》填报不实、数据不准确的，随同《年审表》报送其他资料不齐全，以及其他未按规定办理年审手续的，地方税务局应责令其在年审规定期内如实申报和补报。如仍不如实申报和补报的，则按年审不合格处理。

　　第二十一条 凡被取消自开票、代开票纳税人资格的纳税人，一年内不得再重新申请认定自开票、代开票纳税人。

　　第二十二条 自开票、代开票纳税人年审，由省级地方税务局统一组织，年审的具体工作，由具有批准认定自开票纳税人资格的各级地方税务局负责实施。

　　第二十三条 《货物运输业自开票纳税人认定表》、《货物运输业代开票纳税人认定表》、《货物运输业营业税自开票纳税人认定证书》、《货物运输业营业税代开票纳税人认定证书》、《年审表》、年审合格标识、“自开票纳税人”、“已取消自开票纳税人资格”专用章由省级地方税务局统一制定下发。

　　第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释。

　　第二十五条 本办法自2003年11月1日起实行。