房地产建安进项17问（建筑材料采购、土地出让金、拆迁补偿费....）

 

10、房地产企业施工临时用水、用电如何抵扣？

 

答：施工企业临时用水用电，一般在工程结算时作为施工方成本一部分，一般不能取得电力、水利部门增值税专用发票，因此不能扣除。

 

11、房地产开发企业甲供材如何抵扣进项税额？

 

答：房地产开发企业若自己采购材料，且取得了增值税专用发票，则可抵扣。 

 

12、混合销售业务营改增后如何开具发票和抵扣进项税额？

 

答：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。按照上述规定分别取得销售货物或服务的增值税专用发票进行抵扣。

 

13、融资成本可否抵扣进项税额？

 

答：《实施办法》第二十七条第（六）项规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。同时《有关事项的规定》明确，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。所以，融资成本不能抵扣进项税额。

 

14、房地产企业不能抵扣进项税额的事项有哪些？

 

答：《有关事项的规定》明确：

 

（1）购进服务、无形资产、不动产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。

 

（2）非正常损失的购进货物、相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

 

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

 

（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

 

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

 

（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

 

（7）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 

 

15、建筑与房地产企业营改增后如何发票风险管控？

 

答：由于发票的获得、开具、传递、作废、管理及真伪鉴别都区别于普通发票，因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门给予重视，在开具和传递等各个环节的参与者都要高度重视。各企业结合自身的实际，制订适合自身的《增值税发票管理规定》，严格按照规定进行业务处理。严格按照营改增政策规定，对一般纳税人、小规模纳税人的发票管理，制订发票开立、领用、使用和核销的管理制度，做到定期或不定期自查和抽查工作，有效防范发票管理涉税风险。

 

16、建筑与房地产企业支付的劳务派遣费能否抵扣进项税额？

 

答：现代服务业中商务辅助服务包括人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动目前为增值税纳税范围。

 

支付劳务派遣费，若能取得增值税专用发票，则可以抵扣进项税。

 

17、砂石水泥采购如何抵扣进项税额？

 

答：一般纳税人销售自产的沙土石料，可选择按简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。从适用一般计税方法的一般纳税人处采购，能够取得增值税专用发票，则可抵扣进项税额。若从适用简易计税方法的一般纳税人处采购，能够取得增值税专用发票，则可抵扣进项税额。若从小规模纳税人处采购，能够取得税务机关代开的增值税专用发票，也可抵扣进项税额。