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知识点：对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
1.税率：5级超额累进税率
2.纳税期限：年
3.应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用
（1）纳税年度收入总额＝分得的经营利润+工资、薪金性质的所得
注意：纳税年度收入总额中包括承包人个人工资，但不包括上缴的承包费
承包的企业实现的利润是30万元，上缴的承包费为5万元，此时分得的经营利润是30－5＝25（万元），企业职工的工资是8万元，此时纳税年度收入总额为30－5＋8＝33（万元）
（2）必要费用为3500元/月；42000元/年
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【例题·计算题】2016年1月1日，张欣与其所在的事业单位签订承包经营合同经营招待所。2016年招待所实现承包经营利润150000（含张欣工资），按合同规定张欣每年应上缴承包费30000元。请计算张欣2016年应纳个人所得税。
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『答案解析』
张欣应纳税所得额＝150000－30000－42000＝78000（元）
应纳个人所得税＝78000×30%－9750＝13650（元）
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知识点：劳务报酬所得应纳税额的计算
（一）应纳税所得额
定额或定率扣除
收入额不超过4000元的按照800的定额进行扣除，如果超过4000元，按照定率20%扣除。
（二）税率
按应纳税所得额确定适用税率
（三）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
劳务报酬所得适用的税率表
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级数
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每次应纳税所得额
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税率（%）
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速算扣除数
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1
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不超过20000元的部分
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20
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0
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2
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超过20000～50000元的部分
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30
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2000
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3
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超过50000元的部分
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40
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7000
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【例题·单选题】歌星刘某一次取得表演收入60000元，其应纳的个人所得税税额是（ ）元。
A.9600 B.12000 C.12400 D.14400
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『正确答案』C
『答案解析』
应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）
税率30%，速算扣除数2000元
应纳税额＝48000×30%－2000＝12400（元）
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（四）为纳税人代付税款的计算方法
1.不含税劳务报酬收入适用税率表
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级数
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不含税劳务报酬收入额
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税率
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速算扣除数
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换算系数
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1
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超过800元～3360元的部分
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20%
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0
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无
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2
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超过3360元～21000元部分
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20%
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0
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84%
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3
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超过21000元～49500元部分
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30%
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2000
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76%
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4
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超过49500元部分
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40%
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7000
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68%
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2.不含税劳务报酬分界点的计算
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含税收入
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应纳税所得额
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应纳税额
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不含税劳务报酬收入
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4000元
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3200元
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640元
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3360元
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25000元
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20000元
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4000元
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21000元
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62500元
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50000元
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13000元
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49500元
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3.换算系数
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【例题】某人不含税劳务报酬收入65000元，请计算其应纳个人所得税？
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『答案解析』
设含税收入为X
X－[（1－20%）40%X－7000]＝65000
68%X+7000＝65000
X＝（65000－7000）/68%
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4.如何将不含税收入换算为含税收入
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不含税收入
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税率
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速算扣除数
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含税收入
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800～3360元
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20%
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0
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（不含税收入－160）/80%
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3360～21000元
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20%
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0
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不含税收入/84%
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21000～49500元
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30%
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2000
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（不含税收入－2000）/76%
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超过49500元
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40%
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7000
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（不含税收入－7000）/68%
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【例题·计算题】高级工程师赵先生为泰华公司进行一项工程设计，按照合同规定，公司应支付赵先生的劳务报酬48000元，与其报酬相关的个人所得税由公司代付。在不考虑其他税收的情况下，计算公司应代付的个人所得税税额。
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『答案解析』
（1）含税收入额 ＝（48000－2000）/76%＝60526.32（元）
（2）应纳税所得额＝60526.32×80%＝48421.05（元）
（3）应代付个人所得税＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）
或：应代付个人所得税＝含税收入额－不含税收入额＝60526.32－48000＝12526.32（元）
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知识点：稿酬所得应纳税额的计算
1.应纳税所得额：定额或定率扣除；
2.税率20%，税额减征30%；
3.关于合作出书问题：应该先分钱，后扣费用，再缴税。
知识点：特许权使用费所得应纳税额的计算
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情形
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应纳税额
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每次收入不足4000元的
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应纳税额＝（每次收入额－800）×20%
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每次收入在4000元以上的
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应纳税额＝每次收入额×（1－20%）×20%
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【例题·计算题】张先生3月份取得特许权使用费所得50000元。请计算应缴纳的个人所得税。
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『正确答案』特许权使用费应缴纳的个人所得税＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元）
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