企业所得税投资资产的税务处理及税法规定与会计规定差异的处理

知识点：投资资产的税务处理

　　投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产。

　　（一）投资资产的成本

　　（二）投资资产成本的扣除方法

　　企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

　　（三）投资企业撤回或减少投资的税务处理

　　被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

　　（四）非货币性资产投资企业所得税处理——第二节已经介绍过

　　企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　总结：投资入股的税务处理

知识点：税法规定与会计规定差异的处理

　　1.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，由税务机关核定其应纳税所得额；

　　2.企业依法清算时，以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税（简单了解即可）。

　　清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产净值-清算费用、相关税费+债务清偿损益

　　3.税法规定与会计规定不一致时，应依照税法规定予以调整；

　　4.自2011年7月1日起，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。