税屋提示——2023年8月31日，《 国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（ 国发[2023]13号 ）发布，决定自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元 提高到2000元；子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元 提高到2000元；赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元 提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除;非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。
01 子女教育支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除方式 |
| 学前教育支出 |
满3岁至小学入学前（不包括0-3岁阶段） |
2000元/月/每个子女（定额扣除） |
父母（监护人）各扣除50% |
父母（监护人）选择一方全额扣除 |
| 学历教育支出 |
小、初、高、技工、专、本、硕、博 |
注意事项：
·子女在境内或境外接受学历(学位)教育，接受公办或民办教育均可享受。
·子女接受学历教育需为全日制学历教育。
02 继续教育支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除方式 |
| 学历（学位）继续教育支出 |
境内学历（学位）教育期间 |
400元/月最长不超过48个月（定额扣除） |
本人扣除 |
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续交易，可以选择由其父母扣除。 |
| 技能人员职业资格继续教育支出 |
取得证书的年度 |
3600元/年（定额扣除） |
本人扣除 |
| 专业技术人员职业资格继续教育支出 |
注意事项：[学历(学位)继续教育支出]同一教育事项，不得重复扣除。
03 大病医疗支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除主体 |
| 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医疗费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分 |
每年不超过80000元标准限额内据实扣除 |
本人医药费用可以选择由本人或其配偶扣除；
未成年子女医药费用可以选择由其父母一方扣除 |
注意事项：
·次年汇算清缴是享受扣除。
·个人负担部分是指医保目录范围内的自付部分。
04 住房贷款利息支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除方式 |
| 首套住房贷款利息支出 |
在实际发生贷款利息期间（不超过240个月） |
1000元/月（定额扣除） |
纳税人未婚：本人扣除 |
纳税人已婚：夫妻双方可选择一方扣除。 |
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息：选择一套房由购买方按扣除标准的100%扣除或对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣除。 |
注意事项：
·不得与住房租金专项附加扣除同时享受。
·具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
·纳税人本人或其配偶所购买住房需为中国境内住房。
·纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
05 住房租金支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除方式 |
| 在主要工作城市没有自由住房的纳税人发生的住房租金支出 |
直辖市、省会(首府)城市。计划单列市及国务院确定的其他城市 |
1500元/月（定额扣除） |
纳税人未婚：本人扣除 |
纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市相同：由一方扣除 |
纳税人已婚且夫妻双方主要工作城市不同：分别扣除 |
| 除第一项所列城市以外。市辖区户籍人口超过100万的城市 |
1100元/月（定额扣除） |
| 除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口不超过100万的城市 |
800元/月（定额扣除） |
注意事项：不得与住房贷款利息专项附加扣除同时享受。
06 赡养老人支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除方式 |
| 赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母，外祖父母的支出。 |
独生子女 |
3000元/月（定额扣除） |
本人扣除 |
| 非独生子女 |
合计3000元/月。每人分摊额度不能超过每月1500元（定额扣除） |
平均分摊：赡养人平均分摊。 |
约定分摊：赡养人自行约定分摊比例。 |
指定分摊：由被赡养人指定分摊比例。 |
注意事项：
·指定分摊及约定分摊须签订书面协议。
·指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。
·具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
07 婴幼儿照护支出如何扣除
| 扣除范围 |
扣除标准 |
扣除方式 |
| 纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出 |
2000元/月/每孩（定额扣除） |
父母（监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除 |
| 父母（监护人）也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除 |
注意事项：具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
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