新个税法施行满两年 与改革目标相去甚远

　　9月1日，新个人所得税法实施满两年。一些业内人士指出，新个税法实施以来，达到了改革的目的，但在收入分配改革亟待提速的背景下，个税改革也待迈出大步。

　　目标已提出20年：综合与分类相结合
　　2011年9月1日，新个税法实施。根据这部新税法，工资、薪金所得费用扣除标准从每月2000元提高到3500元，9级超额累进税率结构修改为7级，相应的级距也进行了调整。

　　从新个税法实施后中国个税收入的变化看，2011年10月开始，个税收入连续下降，一直到2012年10月，翘尾减收因素基本消失，个税收入开始由降转升，保持增长态势至今。

　　从新个税法的减税效果看，达到了改革目的，但也同时应该看到，中国个税制度目前仍存在一些突出矛盾和问题，无论是税制层面还是征管层面，都与20年前即提出的综合与分类相结合的改革目标仍相去甚远。

　　在中国个税制度中，应税所得项目包括11个，即工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营与承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得。

　　然而，虽然近些年，财产转让所得税、利息股息红利所得税、劳务报酬所得税等项目增长较快，但工资薪金所得税一直在个税中占有较高比重。以2012年为例，个税总收入为5820亿元，而工薪所得税3577亿元，占比超过60%。

　　在收入来源日渐多元化的如今，不仅是工薪所得，财产性所得、资本所得等都成为个人收入的关键渠道，而无论从税制本身还是从国际经验，个税都应该体现出是向高收入者多征税，向中低收入者少收税的思路，实现税负公平。

　　财政部财科所副所长白景明认为，中国现行个税制度基本体现出“量能（根据纳税人实际的承受能力）课税”原则，具有调节收入分配功能。目前首先要解决的是加强对高收入者的征管，根本上还是要推进个税制度走向综合与分类相结合。

　　个税改革环环相扣涉及税制乃至户籍
　　“中国目前的个税设计，还是体现出对劳动所得征税重于对资本所得征税。”财政部财科所副所长刘尚希说，个税法中，工薪所得采用累进征收方式，而资本所得则按20%的比例征收，这是符合国际惯例的，主要是由于资本能够促进经济发展，各国都重视资本对于经济的推动作用。

　　刘尚希认为，未来需要在资本和劳动的税负上寻求平衡，这既要考虑国际之间的税收竞争，也要考虑中国当前的经济社会发展水平，需要统筹兼顾，因为这既是一个经济问题，也是一个社会公平的问题。

　　在收入分配改革亟待提速的背景下，个税作为更加直接地进行收入分配调节的重要税种被频频提及，个税改革也更加呼唤提速，而在个税改革目标早已敲定的背景下，改革的核心还是路径的选择问题。

　　今年初，国务院批转《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，要求“加强个人所得税调节”：加快建立综合与分类相结合的个税制度；完善高收入者个税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收；取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征税等税收优惠。

　　一些业内人士也指出，上述措施是目前个税改革推进的突破口，从总体上看，个税改革应是一项环环相扣的综合改革，涉及税制、征管乃至户籍等一系列改革，需要一个宏观、整体的设计，应该看到的是，目前个税已经具备改革的条件，应下定决心突破，有序加以推进。

　　中国个税法颁布实施于1980年，至今已有30余年，期间历经数次调整，主要涉及的都是工资、薪金所得费用扣除标准，2005年，扣除标准从800元提高到1600元，2007年再次从1600元上调至2000元。